5. Bố cục của Luận văn
3.3.2. Kết quả thực hiện công tác quản lý thuế BVMT tại Cục thuế tỉnh
Qua số liệu thu của ba năm thấy rằng: Tỷ lệ giao kế hoạch thu đều tăng cao so với năm trƣớc, năm 2012 tăng 38,2 % so với năm 2011, năm 2013 tăng 6,5 % so với năm 2012 và tăng 47,3 % so với năm 2011; Về thực hiện kế hoạch thu hàng năm đều hoàn thành vƣợt mức kế hoạch, tỷ lệ hoàn thành ngày càng tăng cao. Năm 2013 tăng 108,3% so với năm 2012 về số tuyệt đối tăng 259.521 triệu đồng và tăng 113,3% tăng tuyệt đối là 396.739 triệu đồng so với năm 2011. Mặc dù số thu ngân sách chỉ đáp ứng một phần trong cân đối thu - chi ngân sách tỉnh nhƣng đã góp phần làm tăng tính tuân thủ pháp luật, công bằng xã hội và góp phần phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn.
3.3.2. Kết quả thực hiện công tác quản lý thuế BVMT tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Thái Nguyên
3.3.2.1. Thực trạng kinh doanh và nghĩa vụ thuế BVMT của các doanh nghiệp trong lĩnh vực
Lợi nhuận luôn là mục tiêu hàng đầu của mọi doanh nghiệp, tuy nhiên trong thời gian qua các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh chịu nhiều ảnh hƣởng của suy thoái kinh tế nên kết quả thu NSNN cũng bị giảm theo. Kết quả kinh doanh phản ánh qua chỉ tiêu doanh thu và lợi nhuận trƣớc thuế của các doanh nghiệp đƣợc thống kê nhƣ sau:
Bảng 3.4. Tình hình sản lƣợng xăng, dầu các loại và nghĩa vụ thuế BVMT của các doanh nghiệp năm 2012; 2013
Tên loại hàng hóa 2012 2013 So sánh (%) 2013/2012 Sản lƣợng (lít) Thuế BVMT phải nộp (triệu đồng) Sản lƣợng (lít) Thuế BVMT phải nộp (triệu đồng) Sản lƣợng Thuế BVMT phải nộp Xăng 54.796.017,06 54.796 60.833.905,68 60.834 111,0 111,0 Dầu Diezel 83.271.592,70 41.636 108.859.922,50 54.429 130,7 130,7 Dầu hỏa 787.979,00 236 947.153,00 284 120,2 120,2 Dầu mazut, dầu mỡ nhờn 8.520.859,77 2.556 2.212.330,18 664 26,0 26,0 Cộng 147.376.448,53 99.224 172.853.311,36 116.211 117,1 117,1
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên)
Bảng 3.5. Tình hình sản lƣợng khai thác than các loại và nghĩa vụ thuế BVMT của các doanh nghiệp năm 2012; 2013
Tên loại hàng hóa 2012 2013 So sánh (%) 2013/2012 Sản lƣợng (tấn) Thuế BVMT phải nộp (triệu đồng) Sản lƣợng (tấn) Thuế BVMT phải nộp (triệu đồng) Sản lƣợng Thuế BVMT phải nộp Than nâu 170.142,36 1.701 176.910,53 1.769 104,0 104,0 Than an-tra- xít (antraxit) 1.243.105,10 24.862 1.247.012,38 24.940 100,3 100,3 Than mỡ 9.206,45 92 10.664,28 106 115,8 115,8 Than đá khác 88.075,20 881 90.724,20 907 103,0 103,0 Cộng 1.510.529,11 27.536 1.525.311,39 27.723 101,0 101,0
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên)
Qua phân tích số liệu của hai bảng 3.4 và 3.5 trên thấy mức độ khai thác, kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn có sự tăng trƣởng về sản lƣợng và thuế BVMT phải nộp của từng loại hàng hóa. Về sản lƣợng xăng dầu các loại năm 2013 tăng 25,4 triệu lít, tƣơng ứng với tăng 17,1%; than các loại tăng 14,7 nghìn tấn so với năm 2012. Sự tăng trƣởng về sản lƣợng và thuế BVMT phải nộp là do hai năm 2012, 2013 trong bối cảnh kinh tế biến động, tăng trƣởng kinh tế thấp nên chính phủ đã thực hiện các chính sách tài khóa và tiền tệ để kiềm chế lạm phát làm cho tổng cầu giảm mạnh, hàng tồn kho lớn... Mặc dù bị ảnh hƣởng bởi nền kinh tế song một số doanh nghiệp không ngừng nỗ lực phấn đấu vƣợt qua khó khăn nên kết quả sản xuất kinh doanh vẫn tăng, nghĩa vụ với ngân sách nhà nƣớc vẫn thực hiện đảm bảo.
3.3.2.2. Tình hình quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế BVMT
Việc thực hiện quy trình quản lý đăng ký thuế, Quy trình quản lý kê khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế đƣợc Tổng cục Thuế ban hành Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21 tháng 12 năm 2011 đã đảm bảo công chức thuế thực thi đúng nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định Luật Quản lý thuế, thống nhất trong
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ toàn ngành trong việc theo dõi, quản lý NNT thực hiện các thủ tục hành chính thuế về đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế BVMT.
- Về đăng ký thuế: thực hiện cơ chế một cửa liên thông, phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tƣ trong việc cấp đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế; thống nhất mã số kinh doanh và đăng ký thuế thành còn 1 mã số doanh nghiệp duy nhất. Thời gian cấp mã số thuế đã đƣợc rút ngắn xuống còn 5 ngày, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Bảng 3.6: Thống kê số lƣợng NNT theo loại hình doanh nghiệp thuộc đối tƣợng nộp thuế BVMT giai đoạn 2011 - 2013
Đơn vị tính: Số đơn vị
Loại hình doanh nghiệp 2011 2012 2013 So sánh
2013/2012 (%)
Tổng số DN đƣợc phân cấp quản lý 0 37 38 104
Doanh nghiệp Nhà nƣớc 0 10 10 100
Doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài 0 0 0
Doanh nghiệp NQD 0 27 28 104
Tổ chức kinh tế của các TCCT, khác 0 0 0 0
(Nguồn: Cục Thuế Thái Nguyên)
Qua bảng phân tích trên cho thấy về loại hình doanh nghiệp, DNNN chiếm 26,3% so với tổng số doanh nghiệp năm 2013 quản lý, DNNQD chiếm 73,7% so với tổng số doanh nghiệp quản lý năm 2013 của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên. 100% doanh nghiệp thuộc đối tƣợng nộp thuế đã đƣợc quản lý. Tổng số DN đăng ký nộp thuế BVMT của năm 2013 tăng 4% so với năm 2012, qua số liệu trên DN mới thành lập năm 2013 có sự tăng trƣởng ở loại hình DNNQD, đối với DNĐTNN hiện nay chƣa có DN nào thuộc đối tƣợng nộp thuế BVMT. Làm tốt công tác đăng ký thuế là do bộ phận đăng ký thuế đã thực hiện tốt nhiệm vụ đƣợc giao, đảm bảo giải quyết kịp thời, chính xác, đúng thời gian quy định, tránh gây phiền hà cho NNT.
- Về khai thuế BVMT, nộp thuế BVMT: thực hiện cơ chế tự khai - tự nộp đã tạo điều kiện tốt nhất cho NNT thực hiện nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế; đồng thời cập nhật thƣờng xuyên, kịp thời dữ liệu hồ sơ khai thuế, hình thành nguồn dữ liệu thông tin cơ bản về NNT phục vụ cho công tác quản lý thuế. Đến hết năm 2010, toàn ngành thực hiện áp dụng công nghệ mã vạch 2 chiều trong việc nhập
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ tờ khai thuế. Nhờ đó, chất lƣợng tờ khai đã đƣợc nâng cao, tỷ lệ số tờ khai đã nộp/số tờ khai phải nộp và tỷ lệ số tờ khai nộp đúng hạn/số tờ khai đã nộp tăng lên. Đồng thời, qua rà soát kiểm tra thƣờng xuyên hồ sơ khai thuế, ngành thuế đã phát hiện và ngăn chặn kịp thời việc mua bán hoá đơn bất hợp pháp, không hoạt động kinh doanh, không kê khai nộp thuế. (Xem bảng 3.7)
Bảng 3.7: Thống kê tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế BVMT năm 2011, 2012, 2013
Đơn vị tính: Số lượng tờ khai
Chỉ tiêu
Tờ khai thuế BVMT
2011 2012 2013
Số TK phải nộp trong năm 0 37 38
Số TK đã nộp 0 37 38 Số TK chƣa nộp 0 0 0 Tỷ lệ nộp TK (%) 0 100 100 Số TK nộp đúng hạn 0 37 38 Tỷ lệ nộp TK đúng hạn (%) 0 100 100 Số TK chậm nộp 0 0 0 Số TK lỗi số học 0 0 0
(Nguồn: Cục Thuế Thái Nguyên)
Do làm tốt công tác đôn đốc các doanh nghiệp nộp tờ khai thuế theo đúng quy định, nhắc nhở những tờ khai bị sai sót nên tỷ lệ số tờ khai thuế BVMT đã nộp đạt 100% số tờ khai phải nộp, không có tờ khai nào bị mắc lỗi số học. Cơ quan thuế các cấp cũng đôn đốc các doanh nghiệp nộp tờ khai đúng quy định; đôn đốc nộp ngay những khoản thuế còn thiếu vào NSNN. Kiên quyết xử phạt đối với những trƣờng hợp cố tình không nộp tờ khai, kê khai chậm, kê khai sai nhằm làm giảm số thuế phải nộp. Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kê khai luôn đƣợc triển khai, thƣờng xuyên nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kê khai cho NNT.
Bảng 3.8: Kết quả thu, nộp thuế BVMT tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2013 ĐVT: Triệu đồng STT Chỉ tiêu 2011 2012 2013 KH (tr.đ) TH (tr.đ) TH/ KH (%) KH (tr.đ) TH (tr.đ) TH/ KH (%) KH (tr.đ) TH (tr.đ) TH/ KH (%)
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 1 Phí xăng dầu 140.000 98.146 70,1 0 0 0 0 0 0 2 Thuế BVMT 150.000 125.015 83,3 130.000 142.960 109,9 Tổng cộng 140.000 98.146 70,1 150.000 125.015 83,3 130.000 142.960 109,9 ( )
Luật thuế BVMT thực hiện từ ngày 01/01/2012, sắc thuế BVMT thay thế cho sắc thuế phí xăng dầu trƣớc đây. Kết quả thực hiện năm 2012 đạt 125 tỷ đồng, bằng 83,3% dự toán năm, bằng 127,3% so với cùng kỳ năm trƣớc. Thực hiện năm 2013 đạt 142,9 tỷ đồng cao hơn 17,9 tỷ đồng, bằng 114,3% so với năm 2012.
Năm 2012 chỉ tiêu thuế BVMT không hoàn thành là do sản lƣợng xăng, dầu đạt thấp. Điển hình ở Công ty xăng dầu Bắc Thái, sản lƣợng xăng tiêu thụ đạt 51,9 triệu lít so với năm 2011, sản lƣợng dầu đạt 63 triệu lít, giảm 7% so với năm 2011 đã làm cho thuế BVMT của Công ty xăng dầu Bắc Thái giảm 1% so với năm 2011. Sản lƣợng than tiêu thụ Công ty than Núi Hồng và Công ty than Khánh Hòa cũng không đạt mức dự kiến, sản lƣợng chịu thuế BVMT của 2 Công ty đạt 988.650 tấn chỉ bằng 75% so với kế hoạch giao.
Trong năm 2013 ở các loại hàng hóa chịu thuế BVTM đều tăng so với năm 2012, lƣợng xăng dầu tiêu thụ đạt 172,8 triệu lít, tăng 17,1% so với năm 2012. Sản lƣợng các loại than đạt 1.525 triệu tấn tăng tuyệt đối là 14 nghìn tấn so với cùng kỳ năm trƣớc. Đạt đƣợc kết quả trên là dù có bị ảnh hƣơng bởi kinh tế gặp nhiều khó khăn song một số doanh nghiệp có đóng góp lớn cho NSNN địa phƣơng đã không ngừng vƣợt qua khó khăn nên kết quả kinh doanh tăng so với năm 2012.
- Công tác kế toán thuế BVMT đƣợc cập nhật thƣờng xuyên, phản ánh sát số thuế phải nộp, đã nộp nên đáp ứng khá kịp thời cho công tác chỉ đạo điều hành thu NSNN của Cục Thuế và các Chi cục Thuế.
3.3.2.3. Công tác quản lý thông tin về người nộp thuế
- Cơ sở dữ liệu tuy đã tập trung tại cấp Cục nhƣng tại cấp Chi cục vẫn còn phân tán; cán bộ thanh tra, kiểm tra sử dụng ứng dụng theo dõi kết quả thanh tra kiểm tra (TTR), ứng dụng báo cáo tài chính (BTD) trong công việc hàng ngày còn hạn chế. Ngoài dữ liệu thông tin khai thác từ các ứng dụng TIN và QLT tƣơng đối đầy đủ, dữ liệu ứng dụng TTR và BTD còn thiếu và chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu khai thác, sử dụng. Ứng dụng TPH toàn ngành nhiều khi còn chậm, không khai thác đƣợc dữ liệu.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ - Trong những năm gần đây việc nâng cấp các ứng dụng để quản lý thông tin là đòi hỏi tất yếu. Năm 2012, 18 lần nâng cấp các ứng dụng, năm 2013 có 14 lần nâng cấp các ứng dụng, trong đó ứng dụng QLT nâng cấp 6 lần từ phiên bản 2.90 đến phiên bản 4.10 để phù hợp với công tác quản lý thuế BVMT. Phần mềm hỗ trợ NNT (HTKK), từ phiên bản HTKK 3.1.1 đến phiên bản 3.1.7 là 7 lần nâng cấp. Ngoài ra còn nâng cấp các ứng dụng để phụ trợ cho công tác quản lý thuế khác nhƣ ứng dụn TTR, TIN, BTD... Việc nâng cấp, cập nhật và chuyển đổi thƣờng xuyên dữ liệu trong các ứng dụng khiến dữ liệu thông tin có những sai lệch nhất định và ảnh hƣởng đến việc khai thác, sử dụng dữ liệu nhiều kỳ.
- Việc triển khai hƣớng dẫn các thông tƣ, văn bản pháp luật thuế của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế còn hạn chế dẫn đến việc triển khai tại Cục Thuế chậm.
- Do đặc thù quản lý giữa cấp Chi cục và Cục, nên việc trang bị hệ thống ứng dụng và hạ tầng kỹ thuật giữa các cấp có sự khác biệt nhất định. Điều này dẫn đến sự thiếu đồng bộ trong ứng dụng công nghệ thông tin và xây dựng cơ sở dữ liệu toàn ngành. Chẳng hạn về quản lý thuế, tại cấp Cục trang bị ứng dụng QLT, còn tại cấp Chi cục sử dụng ứng dụng quản lý thuế cấp Chi cục (VATCC hoặc VATWIN), do vậy để có số liệu phục vụ cho công tác báo cáo Cục Thuế vẫn phải yêu cầu các Chi cục Thuế gửi số liệu qua đƣờng hòm thƣ hoặc công văn.
- Việc nhập dữ liệu tại một số ứng dụng còn chƣa tốt, dẫn đến khả năng khai thác thông tin để sử dụng cho công việc còn hạn chế. Tại ứng dụng QLT, mới chỉ có các thông tin quyết toán của các doanh nghiệp lớn đƣợc nhập vào hệ thống, chƣa có đầy đủ thông tin của báo cáo tài chính. Trong năm 2012 việc nhập tờ khai thuế BVMT chƣa có định dạng tờ khai, tờ khai phải nhập vào dữ liệu chƣơng trình quản lý thuế BVMT bằng phƣơng pháp nhập thủ công. Đến tháng 6 năm 2013 do yêu cầu công tác hiện đại hóa, ứng dụng QLT đã có định dạng tờ khai thuế BVMT, tờ khai đã đƣợc nộp qua hình thức chữ ký điện tử nên giảm tải đƣợc thủ tục hành chính cho NNT, việc tra cứu sổ thuế của công chức thuế dễ dàng hơn, số liệu đảm bảo chính xác hơn.
- Ngành Thuế vẫn đang trong quá trình thực hiện cải cách hệ thống chính sách thuế, quy trình quản lý thuế thƣờng xuyên thay đổi, dẫn đến phải thƣờng xuyên thay đổi, nâng cấp các ứng dụng để đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý mới.
3.3.2.4. Tình hình quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.
- Về công tác hoàn thuế BVMT: theo quy định tại Luật thuế BVMT chỉ thực hiện đối với hàng hóa thực tế xuất khẩu. Thủ tục, hồ sơ, trình tự, thẩm quyền giải quyết hoàn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thuế BVMT đối với hàng xuất khẩu đƣợc thực hiện theo quy định nhƣ đối với việc giải quyết hoàn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên chỉ quản lý với những khoản thu của sản xuất trong nƣớc, do vậy không phát sinh quản lý hoàn thuế BVMT.
- Về công tác miễn thuế, giảm thuế BVMT: Theo Công văn số 2436/BTC-CST ngày 22/02/2013 của Bộ Tài chính, chính sách thuế BVMT không có quy định về miễn thuế, giảm thuế “Thời điểm tính thuế BVMT đối với hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan (trừ trường hợp xăng dầu nhập khẩu có mục đích để bán thì thời điểm tính thuế là thời điểm đầu mối kinh doanh xăng dầu bán ra)”. (Công văn số 2436/BTC-CST, 2013). Tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên không phát sinh công tác miễn, giảm thuế BVMT.
3.3.2.5. Tình hình quản lý nợ tiền thuế BVMT
Năm 2013, công tác quản lý nợ đƣợc Cục Thuế và các Chi cục Thuế triển khai tích cực. Theo đó Cục Thuế giao chỉ tiêu thu nợ cho từng phòng, từng Chi cục Thuế, xây dựng kế hoạch thu tiền nợ theo từng tháng chi tiết đến từng NNT, từng đối tƣợng nợ thuế, từng công chức đƣợc giao nhiệm vụ quản lý nợ thuế; ra thông báo 100% tiền thuế nợ và tiền chậm nộp; phối hợp thƣờng xuyên, chặt chẽ giữa các bộ phận, các Phòng, các Chi cục Thuế và các cơ quan, DN có liên quan để cƣỡng chế thu nợ.
Số NNT và số nợ đọng của từng NNT về cơ bản đã đƣợc rà soát, xác định, phân loại, theo dõi trên hệ thống ứng dụng quản lý nợ kịp thời, chính xác làm căn cứ xây dựng chỉ tiêu thu nợ phục vụ công tác chỉ đạo, điều hành thu nợ thuế; nguyên nhân, tình trạng nợ thuế đƣợc xác định làm cơ sở áp dụng các biện pháp thu hồi nợ phù hợp, hiệu quả. Qua theo dõi số nợ theo tình trạng nợ thuế trong giai đoạn 2012 - 2013 cho thấy: tuy tổng