- Lãnh ựạo Chi cục Thuế Lương Tài bao gồm Chi cục trưởng và hai Phó Chi cục trưởng; Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục
4.1.5. Quản lý nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm
(1) ViệcQuản lý thông tin về người nộp thuế: Xây dựng hệ thống quản lý thông tin sử dụng các ứng dụng dùng chung cho toàn ngành thuế. Ứng dụng quản lý mã số thuế giúp cập nhật thông tin của người nộp thuế, ựưa thông tin người nộp thuế trên mạng internet, giúp cho việc tra cứu thông tin trên toàn quốc.
Thông tin của người nộp thuế ựăng ký giấy phép kinh doanh qua Sở kế hoạch và ựầu tư, các thông tin của người nộp thuế ựược cập nhật vào hệ thống quản lý thông tin của ngành thuế.
Cập nhật các thông tin liên quan ựến thuế, xử lý tắnh thuế tự ựộng trên hệ thống thống tin.
Việc nộp thuế ựược thực hiện ựúng quy ựịnh của Luật quản lý thuế, thời hạn nộp thuế ựược tắnh như sau:
a) Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế ựầy ựủ, ựúng thời hạn vào ngân sách nhà nước.
b) Trường hợp người nộp thuế tắnh thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
c) Trường hợp cơ quan thuế tắnh thuế hoặc ấn ựịnh thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo, quyết ựịnh của cơ quan thuế.
Ngoài ra Luật quản lý thuế cũng quy ựịnh những trường hợp ựược gia hạn nộp thuế và phải có các hồ sơ thủ tục kèm theọ
Trường hợp NNT chậm nộp tiền thuế Cơ quan thuế sẽ áp dụng quy trình cưỡng chế nợ thuế Ban hành kèm theo Quyết ựịnh số: 490/Qđ-TCT ngày 8 tháng 5 năm 2009 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
* Kết quả thu NSNN giai ựoạn 2010 Ờ 2012 trên ựịa bàn huyện Lương Tài - tỉnh Bắc Ninh
địa bàn huyện Lương Tài với 100% số doanh nghiệp ựược thành lập hàng năm trên ựịa bàn là DNN&V với quy mô nhỏ, ựiều kiện phát triển ngành nghề bị hạn chế nhiều mặt cả ựầu vào và ựầu ra cho sản phẩm. Tuy nhiên dựa vào ựiều kiện và khả năng các nguồn thu trong huyện; Công tác kế toán thuế, phối hợp với cơ quan Tài chắnh và Kho bạc Nhà nước thực hiện tốt. đề án hiện ựại hoá thu nộp NSNN qua Kho bạc Nhà nước và qua Ngân hàng tạo ựiều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế, số liệu ựược cập nhật thường xuyên, phán ánh sát số thuế ựã thu, ựáp ứng kịp thời cho công tác chỉ ựạo ựiều hành thu NSNN của Chi cục Thuế.
Bảng 4.7 Dự toán thu NS tại Chi cục thuế Lương Tài các năm 2010, 2011, 2012
Giá trị (Triệu ựồng) So sánh (%)
TT Chỉ tiêu
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011
1 Thuế NQD 8.000 10.500 13.200 131,3 125,7
2 Thu tiền thuê ựất 35 40 300 114,3 750
3 Thuế SDđ 10.000 10.000 11.100 100 111 4 Thuế nhà ựất (SDđPNN) 850 1.100 1.925 129,4 175 5 Lệ phắ trước bạ 2.500 2.900 5.000 116 172,4 6 Các loại phắ, lệ phắ 450 300 800 66,7 266,7 7 Thuế TNCN 420 1.200 3.600 285,7 300 Tổng 22.255 26.040 35.925 117 138
(Nguồn: Chi Cục thuế huyện Lương Tài, 2011;2012;2013)
Theo dự toán ựược cấp trên giao cho Chi cục thuế Lương Tài năm sau luôn cao hơn năm trước: Năm 2011 so với năm 2010 tăng 17% và năm 2012 so với năm 2011 tăng 38%. Một phần do công tác dự toán cuối năm thực hiện ựã làm dự toán ước cho năm sau cao hơn, ựồng thời do kế hoạch phân bổ
nguồn thu trên ựịa bàn toàn tỉnh ựòi hỏi các Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Ninh phải lập dự toán và phấn ựấu, khai thác mọi nguồn thu nhằm thu NSNN ựạt mức cao nhất. Với thuế NQD hàng năm thường cao do lượng DN tăng lên, kéo theo lượng kê khai và nộp thuế cũng tăng, thể hiện qua số thực hiện hàng năm luôn vượt dự toán: Dự toán cho thuế NQD năm 2011 so với năm 2010 tăng 31%, năm 2012 so với năm 2011 tăng 25,7%. Ngoài ra những loại thuế có số thu lớn như thu tiền SDđ hàng năm thường giao 10.000 triệu ựồng và hơn, hay lệ phắ trước bạ và thuế TNCN có xu hướng giao tăng do dự toán việc phát triển các phương tiện và tài sản trên ựịa bàn tăng, Về tiền thuê ựất do dự toán năm 2012 giao tăng ựột biến với 750% so với năm 2011 là do dự kiến trong năm thực hiện phát sinh một số DN và những diện tắch ựất trống trên ựịa bàn ựược triển khai thuê và nộp thuế nhiềụ Một loại thuế nữa là thuế SDđPNN năm 2012 là năm ựầu tiên triển khai Luật thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp mới ban hành nên dự kiến việc kê khai mới trên tất cả ựối tượng chịu thuế sẽ phát sinh tăng tiền thuế nộp vào NSNN.
* Kết quả thực hiện
Với dự toán thu NSNN ựược giao; Chi cục thuế Lương Tài có kết quả thực hiện hàng năm trên những sắc thuế và từng lĩnh vực quản lý thu thuế như sau:
- Tổng thu năm 2010 thực hiện ựược 41,181 tỷ ựồng ựạt 185% so với dự toán. Trong ựó, tổng thu NQD 8,7 tỷ ựồng ựạt 109% so với dự toán.
- Tổng thu năm 2011 thực hiện ựược 44,519 tỷ ựồng, ựạt 171% so với dự toán và ựạt 108,1% so với thực hiện năm 2010. Trong ựó, tổng thu NQD ựạt 12,1 tỷ ựồng, ựạt 115% so với dự toán và ựạt 139 % so với thực hiện năm 2010.
- Tổng thu năm 2012 thực hiện ựược 24,203 tỷ ựồng ựạt 67,4% so với dự toán và ựạt 54,4 % so với thực hiện năm 2011. Trong ựó, tổng thu NQD ựạt 13,5 tỷ ựồng ựạt 103% so với dự toán và ựạt 112 % so với thực hiện năm 2011.
Trong năm 2012 tổng thu NSNN ựạt thấp nguyên nhân chắnh do hụt thu tiền thuế SDđ chỉ ựạt 7,8% so với dự toán với số tiền hụt so với dự toán là 10,239 tỷ ựồng. Ngoài ra một số loại thuế cũng không ựạt dự toán như tiền thuế trước bạ, TNCN... một phần khách quan do nền kinh tế gặp nhiều khó khăn, ựang trong giai ựoạn khủng hoảng trầm trọng.
Số thu NSNN huyện Lương Tài thuộc huyện có số thu nhỏ trong tỉnh, chỉ lớn hơn huyện Gia Bình (hàng năm số thu chỉ chiếm khoảng 1% so với toàn tỉnh). Với số thu cụ thuể như sau:
Bảng 4.8 Kết quả thu ngân sách Cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai ựoạn 2010-2012
Giá trị (triệu ựồng) So sánh (%) TT Tên ựơn vị 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 1 VP Cục Thuế 2.532.807 2.843.163 3.346.618 112,25 117,7 2 TP Bắc Ninh 403.476 343.171 423.767 85,05 123,48 3 Từ Sơn 526.862 755.444 614.372 143,4 81,33 4 Yên Phong 66.566 66.073 71.389 99,26 108 5 Quế Võ 78.323 57.537 62.425 73,46 108,5 6 Tiên Du 90.270 57.766 69.683 64 120,6 7 Thuận Thành 53.878 60.604 63.273 112,5 104,4 8 Gia Bình 16.953 24.735 23.198 145,9 93,8 9 Lương tài 41.053 44.498 24.203 108,4 55 10 Thu khác NS 72.653 69.864 86.301 96,2 123,5 Cộng 3.882.841 4.322.855 4.785.238 111,3 106,7
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 2011, 2012, 2013)
Qua biểu số liệu trên số thu NSNN của Chi cục thuế huyện Lương Tài ựã tăng về tỷ trọng, tốc ựộ thu nhưng so với các ựịa bàn khác trong tỉnh thì số thu thấp hơn so với 7 ựơn vị là thành phố, các huyện và thị xã khác, nguyên nhân là do huyện Lương Tài là ựịa bàn nhỏ, có ắt DN nên số thu nhỏ (Số DN chiếm khoảng 4% số doanh nghiệp toàn tỉnh Bắc Ninh).
* Kết quả thu thuế tại Chi cục thuế huyện Lương Tài
Kết quả thu thuế tại Chi cục thuế huyện Lương Tài ựược thể hiện trên bảng 4.9. Theo số liệu trên bảng này năm 2012 số thu tại Chi cục thuế Lương Tài ựạt thấp do thu tiền sử dụng ựất không ựạt kế hoạch ựề ra, hụt thu khoảng 10 tỷ ựồng so với kế hoạch. Nguyên nhân do dự toán không sát với thực tế ựồng thời trong huyện không có dự án phát sinh lớn nào liên quan ựến khoản thu nàỵ
Bảng 4.9 Số thu NSNN Chi cục thuế huyện Lương Tài giai ựoạn 2010 - 2012
Giá trị (Triệu ựồng) So sánh (%)
TT Chỉ tiêu
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011
1 Thuế NQD 8.698 12.066 13.535 138,7 112,2
2 Thu tiền thuê ựất 44 87 308 197,7 354
3 Thuế SDđ 26.236 22.087 861 84,2 3,9 4 Thuế nhà ựất (SDđPNN) 1.049 1.470 2.078 140,1 141,4 5 Lệ phắ trước bạ 3.361 5.369 4.760 159,7 88,7 6 Các loại phắ, lệ phắ 317 638 820 201,3 128,4 7 Thuế TNCN 1.348 2.781 1.841 206 66,2 Tổng 41.053 44.498 24.203 108,4 54,4
(Nguồn: Chi Cục thuế huyện Lương Tài, 2011;2012;2013)
(2) Thủ tục giải quyết các hồ sơ hoàn thuế trước ngày 14 tháng 10 năm 2009 ựược thực hiện theo Quy trình hoàn thuế ban hành theo Quyết ựịnh số 490/Qđ-TCT ngày 22 tháng 5 năm 2008. Mẫu biểu của hồ sơ hoàn thuế ựược thực hiện theo hướng dẫn của Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007.
Từ ngày 14 tháng 10 năm 2009, thủ tục giải quyết hồ sơ hoàn thuế ựược thực hiện theo Quy trình hoàn thuế ban hành theo Quyết ựịnh số 1458/Qđ-TCT ngày 14/10/2009 do Tổng cục thuế ban hành. Mẫu biểu của hồ sơ hoàn thuế ựược thực hiện theo hướng dẫn của Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007.
Từ ngày 1 tháng 7 năm 2011, thủ tục giải quyết hồ sơ hoàn thuế ựược thực hiện theo Quy trình hoàn thuế ban hành theo Quyết ựịnh số 905/Qđ- TCT ngày 1/7/2011 do Tổng cục thuế ban hành. Mẫu biểu của hồ sơ hoàn thuế ựược thực hiện theo hướng dẫn của Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011.
Bảng 4.10 Số lượng hồ sơ hoàn thuế giai ựoạn 2010-2012
Nội dung 2010 2011 2012
1. Số hồ sơ hoàn (hồ sơ) 1 4 2
- Trường hợp âm 3 tháng liên tục trở lên 1 4 2
- Trường hợp xuất khẩu 0 0 0
2. Số thuế ựề nghị hoàn (tr.ựồng) 460,3 2.846,9 1.076,5 - Trường hợp 3 tháng liên tục trở lên 460,3 2.846,9 1.076,5
- Trường hợp xuất khẩu 0 0 0
3. Số thuế ựược hoàn (tr.ựồng) 460,3 2.798,9 1.076,5 - Trường hợp âm 3 tháng liên tục trở lên 460,3 2.798,9 1.076,5
- Trường hợp xuất khẩu 0 0 0
4. Số thuế không ựược hoàn (tr.ựồng) 0 48 0 - Trường hợp âm 3 tháng liên tục trở lên 0 48 0
- Trường hợp xuất khẩu 0 0 0
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Lương Tài, 2011;2012;2013])
Trong 3 năm Chi cục thuế Lương Tài ựã hoàn thuế cho 07 ựơn vị ựề nghị hoàn và ựã giải quyết hoàn thuế cho 07 ựơn vị với số tiền hoàn thuế 4.335,7 triệu ựồng. Toàn bộ số tiền hoàn thuế NNT ựề nghị hoàn và số tiền thuế ựược hoàn là tiền thuế GTGT do DN âm 3 tháng liên lục trở lên còn ựược khấu trừ do NNT ựầu tư mua sắm trang thiết bị, tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh.
Lý do các hồ sơ hoàn thuế có số thuế không ựược hoàn chủ yếu là người nộp thuế khai sai không ựủ ựiều kiện ựược khấu trừ ựược hoàn như: kê khai khấu trừ và hoàn thuế ựối với hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa ựơn trên hai mươi triệu ựồng hoặc mua của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu ựồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị trên hai mươi triệu ựồng nhưng không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng; kê khai khấu trừ và hoàn thuế ựối với hàng hoá mua vào không phục vụ cho sản xuất kinh doanh ... và kê khai sai năm 2011. đối với năm 2010 và năm 2012 số tiền thuế ựề nghị hoàn và số tiền thuế ựược hoàn tương ứng, không có số tiền thuế không ựược hoàn do 3 ựơn vị thành lập mới, ựầu tư máy móc thiết bị tạo tài sản của doanh nghiệp dẫn tới việc thực hiện kê khai và hoàn thuế chắnh xác, không có sự vi phạm về hóa ựơn chứng từ và ựiều kiện ựược hoàn thuế.
(3) Miễn giảm thuế ựược Chắnh Phủ và các cơ quan liên quan trong ựó có Tổng cục thuế hướng dẫn việc miễn giảm thuế tùy theo từng sắc thuế, từng thời ựiểm cụ thể nhằm tạo ựiều kiện cho các DN trong việc phát triển và ựược miễn giảm thuế theo những văn bản hướng dẫn riêng. Trong những năm qua do tình hình kinh tế suy thoái, Chắnh phủ và các cơ quan liên quan cũng có nhiều Quyết ựịnh, những thông tư, chỉ thị hướng dẫn việc gia hạn, miễn giảm thuế như: Quyết ựịnh số 54/2011/Qđ-TTg; Quyết ựịnh số 21/2011/Qđ-TTg; Quyết ựịnh số 04/2012/Qđ-TTg về gia hạn thuế TNDN; Thông tư số 154/2011/TT-BTC Thông tư số 83/2012/TT-BTC hướng dẫn về giảm, gia hạn thuế GTGT, thuế TNDN...