x Giá tắnh thuế ựơn vị tài nguyên Thuế suất Thuế tài nguyên là công cụ ựể quản lý, kiểm soát, hướng dẫn, ựiều tiết các hoạt ựộng khai thác, sử dụng tà
2.2.1.Kinh nghiệm về quản lý thu thuế của một số quốc gia trên thế giớ
(1) Kinh nghiệm quản lý thu thuế tại Anh
Hệ thống thuế của Anh gồm hai tổ chức chịu trách nhiệm quản lý thu thuế ựó là: Cơ quan thu nội ựịa (Cơ quan thuế) Anh, chịu trách nhiệm quản lý thu các loại thuế trực thu và cơ quan Hải quan chịu trách nhiệm quản lý thu các loại thuế gián thu và thuế tiêu thụ ựặc biệt. Cả hai cơ quan này ựều trực thuộc Bộ Ngân khố (Bộ Tài Chắnh) của Anh. Hiện nay, Anh ựang chuẩn bị sát nhập hai tổ chức thu thuế này thành một.
Ở Anh có 7 sắc thuế thông hệ thống thu nội ựịa ựó là: Thuế TNCN, thuế thu nhập công ty, thuế ựánh vào lãi tài sản chuyển nhượng, thuế ựánh vào các khoản thu từ dầu khắ, thuế thừa kế, lệ phắ chứng thư và ựóng góp bảo hiểm xã hội
Năm 1996, cơ quan thu nội ựịa của Anh ựã ựưa vào áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thuế.
Về trách nhiệm tắnh thuế: thay việc tắnh thuế trên cơ sở thu nhập năm trước bằng việc tắnh thuế của từng năm trên khả năng nguồn thu nhập của năm ựó. Cơ quan thuế sẽ không còn phải gửi các kết quả ước tắnh thuế cho ựối tượng nộp thuế nữạ Với tự khai - tự nộp cơ quan thuế không thực hiện các công việc tắnh thuế mà thay bằng việc hướng dẫn khách hàng thực hiện ựúng nghĩa vụ của mình
Về mẫu tờ khai: Trước khi chuyển sang cơ chế tự khai Ờ tự nộp thì ựối tượng nộp thuế phải thực hiện kê khai riêng rẽ ựối với khoản thu nhập khác nhau, chuyển sang cơ chế mới thì chỉ tổng hợp trên 01 tờ khai mẫu mới (kèm tờ khai phụ nếu có), do ựó, việc theo dõi và xử lý các số liệu về thu nhập và thuế dễ dàng và hiệu quả hơn. Bên cạnh ựó cơ quan thuế chuyển từ nguyên tắc Ộkiểm tra trước, xử lý sauỢ sang Ộ xử lý trước, kiểm tra sauỢ.
Về ấn ựịnh thuế: Chuyển sang chế ựộ tự khai Ờ tự nộp, ựối tượng nộp thuế không ựược quyền khiếu nại việc ấn ựịnh thuế của cơ quan thuế cho ựối tượng nộp thuế khi không có tờ khaị Trong khi ựó, trước ựây ựối tượng nào nộp thuế ựược khiếu nại về số thuế ấn ựịnh.
Về nộp thuế: Luật quy ựịnh có 2 thời hạn nộp là 31/01 và 31/7, nếu sau hai thời ựiểm này mà chưa nộp thuế thì ựối tượng nộp thuế bị tắnh lãi (phương pháp tắnh lãi lũy kế). Ngoài ra luật còn quy ựịnh bổ sung là sau 28 ngày nộp chậm (ngày 28/2) mà ựối tượng nộp thuế vẫn chưa nộp thì ngoài việc tắnh lãi, còn bị phạt với mức 5% trên số thuế và số tiền lãi phải nộp và nếu ựến 28/8 mà vẫn chưa nộp thì phạt tiếp 5% trên tiền thuế phải nộp cộng tiền lãi và tiền phạt lần trước.
Về công tác thanh tra: Trước khi áp dụng cơ chế tự khai Ờ tự nộp, ựối tượng nộp thuế ựược quyền từ chối xuất trình sổ sách chứng từ liên quan ựến
việc kê khai số thuế ựể chứng minh số thuế ựã kê khaị Trong trường hợp này cơ quan thuế chuyển vụ việc sang ủy ban giải quyết khiếu nại ựể yêu cầu ựối tượng nộp thuế hợp tác. Vì vậy thực tế cơ quan thuế không có quyền hạn gì trong việc bắt buộc ựối tượng phải giải trình. Khi chuyển sang tự khai Ờ tự nộp, luật quy ựịnh trách nhiệm, nghĩa vụ và quyền hạn cơ quan thuế ựược quyền kiểm tra bất kỳ ựối tượng nộp thuế nào mà không cần phải nêu lý do, tuy nhiên cơ quan thuế chỉ bắt ựầu tiến hành thanh tra trong vòng 12 tháng kể từ khi hết hạn nộp tờ khaị Sau 12 tháng, cơ quan thuế chỉ ựược thanh tra khi có thông tin từ các nguồn khác về việc cần phải tiến hành thanh trạ
Cơ quan thuế ựã mở rộng phạm vi và mức ựộ ựiều tra chéo thông tin cho ựối tượng nộp thuế kê khai với thông tin của bên thứ ba, vắ dụ như thông tin về lãi suất do ngân hàng và các công ty xây dựng trả, ựồng thời cơ quan thuế ựang thương thảo với các chắnh quyền ựịa phương về việc cung cấp thông tin liên tục cho các cơ quan thuế ựịa phương về lợi nhuận do các chủ có nhà cho thuê. Và trong bốn năm thực hiện cải cách, khoảng 90% số tờ khai ựược nộp ựúng hạn, ựiều này thể hiện sự thành công của chắnh sách ựang thực hiện ở nước Anh.
(2) Kinh nghiệm quản lý thu thuế tại Trung Quốc
Trong những năm gần ựây, nền kinh tế Trung Quốc ựã có những bước phát triển nhanh chóng. Năm 2010, kinh tế Trung Quốc ựã vượt qua Nhật Bản ựể trở thành nền kinh tế lớn thứ hai thế giớị Trung Quốc là nước láng giềng với Việt Nam, có những ựặc ựiểm về tự nhiên, con người khá tương ựồng với Việt Nam. Mặt khác, lịch sử phát triển kinh tế của hai nước cũng có một số bước ngoặt tương tự nhaụ Vì vậy, việc học hỏi kinh nghiệm của Trung Quốc trong việc ựiều hành kinh tế nói chung và quản lý thuế nói riêng là rất cần thiết. Trong hoạt ựộng quản lý thuế của Trung Quốc, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm sau ựâỵ
Về kê khai thuế: Các doanh nghiệp tự kê khai giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ tự kê khai và nộp thuế theo quy ựịnh của luật thuế. Cơ quan thuế không ra thông báo thuế mà chỉ thực hiện việc kiểm tra sau khi các doanh nghiệp kê khaị Quy ựịnh này nhằm nâng cao ý thức tự giác của người nộp thuế. Cơ quan thuế dành thời gian và nhân lực cho việc thanh, kiểm tra ựối tượng nộp thuế .
để quản lý chặt chẽ các doanh nghiệp, quy ựịnh các doanh nghiệp thực hiện nộp thuế trực tiếp qua ngân hàng. Không có trường hợp cán bộ thuế thu hộ tiền thuế ựể nộp vào Ngân sách nhà nước. Các doanh nghiệp phải xuất trình chứng từ thuế ựã nộp qua ngân hàng với cơ quan thuế khi kê khai nộp thuế. đối với các doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, bắt buộc phải mở tài khoản tại ngân hàng ựể thực hiện việc thanh toán qua ngân hàng, hạn chế thanh toán bằng tiền mặt.
Các doanh nghiệp có trụ sở chắnh ở ựịa phương nào thì ựăng ký và kê khai nộp thuế ở ựịa phương ựó. Các doanh nghiệp có chi nhánh ở ựịa phương khác phải ựăng ký nộp thuế GTGT ở ựịa phương ựó và xuất hoá ựơn GTGT riêng.
Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế: Toàn bộ hệ thống thuế Trung Quốc có 3.000 tổ chức, kiểm tra, kiểm soát thuế trực thuộc cơ quan thuế các cấp, với 80.000 cán bộ làm công tác kiểm trạ Năm 1996, Quốc vụ Viện Trung quốc thông qua phương án cải cách thu thuế trong ựó có biện pháp lấy công tác thanh tra, kiểm tra làm trọng ựiểm của cải cách quản lý thụ
Thời gian ựầu cơ quan thuế lập chương trình 3 tháng kiểm tra 1 lần ựối với các doanh nghiệp, nhưng không thực hiện ựược vì số lượng các doanh nghiệp quá lớn, sau ựó thực hiện chọn doanh nghiệp có vướng mắc ựể kiểm trạ Trung Quốc có 14,8 triệu doanh nghiệp và hộ kinh doanh là ựối tượng nộp thuế GTGT và 60 triệu ựối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân.
Việc sử dụng cán bộ quản lý cũng như cán bộ kiểm tra thu thuế ở Trung Quốc ựã thực hiện cải cách một bước, từ chỗ sử dụng cán bộ chuyên
quản ựể quản lý ựối tượng, bao gồm nhiều loại thuế chuyển sang sử dụng cán bộ chuyên môn hóa theo từng sắc thuế.
Về công tác tuyên truyền thuế: Cơ quan thuế thành lập tổ chức chuyên trách về tuyên truyền thuế ở các tỉnh, thành phố. Các trung tâm tuyên truyền thuế ngoài nhiệm vụ tuyên truyền chắnh sách thuế hiện hành còn có nhiệm vụ tuyên truyền cả nội dung về tổ chức quản lý thuế ựể nâng cao ý thức cho các doanh nghiệp, làm cho luật thuế ựi vào ựời sống kinh tế, xã hộị
Hàng năm, Tổng cục Thuế lập kế hoạch và chỉ ựạo thực hiện thống nhất công tác tuyên truyền trong cả nước. Kế hoạch tuyên truyền hàng năm ựược Chắnh phủ phê duyệt trong ựó quy ựịnh kế hoạch tuyên truyền bắt buộc trên phương tiện thông tin ựại chúng như truyền hình, ựài phát thanh, báo chắ. Chi phắ cho công tác tuyên truyền do NSNN cấp trực tiếp cho các cơ quan tuyên truyền.
Nội dung tuyên truyền ựược xác ựịnh hàng năm với trọng ựiểm, trọng tâm nhất ựịnh. Trong các biện pháp tuyên truyền có hiệu quả của ngành thuế Trung Quốc, ựặc biệt có việc ựưa nội dung thuế vào chương trình giáo dục phổ thông, nội dung trên cả 2 mặt: tuyên truyền mặt tốt và phê bình mặt xấụ
Về tổ chức và hoạt ựộng tư vấn thuế: Tư vấn là một nội dung quan trọng ựược thực hiện ựồng thời với chắnh sách cải cách thuế toàn diện.
Trung tâm tư vấn thuế là cơ quan có nhiệm vụ quản lý Nhà nước về hoạt ựộng tư vấn thuế, thực hiện thẩm ựịnh và cấp giấy phép hoạt ựộng và quản lý hoạt ựộng các tổ chức tư vấn thuế.
Ở Trung ương có Trung tâm tư vấn thuế trực thuộc Tổng cục Thuế. Ở hầu hết các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ựều có các trung tâm tư vấn thuế trực thuộc các tỉnh, thành phố.
Các tổ chức hoạt ựộng dịch vụ tư vấn về thuế, hoạt ựộng theo luật công ty, thực hiện hạch toán kinh doanh và có nghĩa vụ nộp thuế như các doanh nghiệp khác. Hiện nay, Trung Quốc có khoảng trên 4.100 ựơn vị hoạt ựộng tư
vấn về thuế với trên 70.000 nhân viên.
Hoạt ựộng của các tổ chức tư vấn về thuế là cung cấp các thông tin cho các doanh nghiệp như: thông tin kinh tế, chắnh sách và nghiệp vụ thuế, tình hình kê khai thuế, làm trung gian giải quyết các vướng mắc giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp; Hướng dẫn và ựào tạo cán bộ doanh nghiệp nắm vững chắnh sách thuế và nghiệp vụ thuế. Phắ thu khi thực hiện tư vấn ựược UBND các tỉnh, thành phố quy ựịnh và quản lý khống chế theo mức phắ tối ựạ