Phương phỏp kiểm kờ định kỳ là phương phỏp kế toỏn khụng tổ chức ghi chộp một cỏch thường xuyờn, liờn tục cỏc nghiệp vụ nhập, xuất và tồn kho của NVL trờn tài khoản hàng tồn kho. Cỏc tài khoản này chỉ phản ỏnh trị giỏ vốn thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ và đầu kỳ.
Trị giỏ vốn thực tế của NVL nhập, xuất kho hàng ngày được phản ỏnh theo dừi trờn tài khoản mua hàng.
Việc xỏc định trị giỏ vốn thực tế của NVL xuất kho khụng căn cứ vào cỏc chứng từ xuất kho mà căn cứ vào kết quả kiểm kờ cuối kỳ để tớnh theo cụng thức:
Số lượng hàng xuất kho = Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ - Số lượng hàng tồn cuối kỳ 1.5.2.1. Tài khoản sử dụng
Kế toỏn tổng hợp tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn NVL theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ vẫn sử dụng tài khoản 152, nhưng tài khoản này khụng phản ỏnh tỡnh hỡnh nhập, xuất NVL mà chỉ dựng để kết chuyển trị giỏ vốn thực tế NVL tồn kho cuối kỳ, tồn kho đầu kỳ.
Ngoài ra cũn sử dụng thờm TK 611 – Mua hàng. Tài khoản này phản ỏnh trị giỏ vốn thực tế của NVL tăng giảm trong kỳ.
Bờn Nợ TK 611 Bờn Cú + Kết chuyển trị giỏ vật tư tồn kho + Kết chuyển trị giỏ vật tư tồn kho đầu kỳ. cuối kỳ.
+ Trị giỏ vật tư nhập trong kỳ. + Kết chuyển trị giỏ vật tư xuất trong kỳ.
Tk 611 khụng cú số dư, được mở chi tiết theo hai tài khoản cấp 2 TK 6111 – Mua NVL, CCDC
Để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến nhập, xuất NVL, kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản liờn quan khỏc giống như phương phỏp kờ khai thường xuyờn: TK 111, TK 128, TK 222, TK 331, TK 621, Tk 627, TK 641, TK 642….
1.5.2.2. Phương phỏp kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu
Kế toỏn tổng hợp NVL theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ được biểu diễn khỏi quỏt bằng sơ đồ sau
Sơ đồ 5: Hạch toỏn tổng hợp NVL theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ
Đỏnh giỏ tăng NVL TK 151, 152 TK 611 Kết chuyển giỏ trị NVL tồn đầu kỳ TK 151, 152 TK 111, 331,141
Giỏ trị NVL mua vào (phương phỏp trực tiếp) Giỏ trị NVL mua vào (phương phỏp khấu trừ)
TK 1331 Thuế VAT được
khấu trừ TK 333 Thuế nhập khẩu TK 411 TK 412 Nhập vốn liờn doanh, cấp phỏt, tặng thưởng Kết chuyển giỏ trị NVL cuối kỳ TK 331 Giỏ trị hàng mua trả lại
TK 1331
Thuế VAT khụng được khấu trừ của hàng trả lại
TK 632 (157) Giỏ trị NVL xuất dựng TK 821,138,334 Giỏ trị thiếu hụt mất mỏt Giỏ trị thiếu hụt mất mỏt TK 412 Đỏnh giỏ tăng vật liệu