- Kế toỏn hạch toỏn và thanh toỏn xõy dựng cơ bản:
BẢNG TỔNG HỢP VẬT TƯ NHẬP XUẤT TỒN TOÀN ĐƠN VỊ
Thỏng 11 năm 2012
ĐVT: VNĐStt Mó VT Tờn vật tư Đvt SL Tồn đầu kỳTiền SL NhậpTiền SL XuấtTiền SL Tồn cuối kỳTiền Stt Mó VT Tờn vật tư Đvt SL Tồn đầu kỳTiền SL NhậpTiền SL XuấtTiền SL Tồn cuối kỳTiền
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Mó kho : K01 Kho điện
1 30680070 Gụng bờ tụng nộo cỏp quang
Bộ 25 1.099.525 8 351.848 17 747.677
2 31008420 Sứ A30 Cỏi 500 1.950.000 40 156.000 460 1.794.000
… … … …
Mó kho: K02 Kho nhiệt, sắt thộp
1 51612206 Acquy kớn 2V-60Ah Bỡnh 25 26.257.275 18 18.954.000 1 1.051.425 42 44.159.850 2 31542137 Ghớp nhụm 3BL AC50 Bộ 50 435.000 10 87.000 48 417.600 12 104.400 … … … … Tổng cộng 748.295.849 558.779.613 310.663.659 996.411.803 … … … … Tổng cộng cỏc kho 2.367.910.232 2.005.832.312 1.262.935.239 3.110.807.305
2.2.5.2. Kế toỏn tổng hợp NVL tại Cụng ty Điện lực Thanh Húa. 2.2.5.2.1. Tài kho ả n s ử d ụ ng
Như đó trỡnh bày ở trờn mặc dự nguyờn vật liệu cú khối lượng lớn, đa dạng về chủng loại và biến động thường xuyờn nhưng Điện Lực Thanh Hoỏ vẫn chọn phương phỏp hạch toỏn Kờ khai thường xuyờn để ỏp dụng trong hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu. Đú là vỡ đơn vị cú đội ngũ cỏn bộ kế toỏn vững vàng về chuyờn mụn lại thờm sự hỗ trợ của mỏy tớnh và phần mềm trong cụng tỏc kế toỏn. Do đú sự lựa chọn này là hợp lý.
Tài khoản 152 – Nguyờn vật liệu là tài khoản dựng để phản ỏnh trị giỏ hiện cú và tỡnh hỡnh biến động tăng giảm của cỏc loại NVL trong kho của doanh nghiệp.
Nguyờn vật liệu liờn quan đến nhiều hoạt động khỏc nhau trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, do đú bờn cạnh tài khoản phản ỏnh NVL, kế toỏn NVL sử dụng rất nhiều tài khoản ở cỏc phần hành khỏc. Cỏc tài khoản sử dụng chủ yếu là:
TK 1111: Tiền mặt
TK 1121: Tiền gửi ngõn hàng TK 331: Phải trả người bỏn TK 133: Thuế GTGT đầu vào TK 242: Chi phớ trả trước dài hạn
TK 154: Chớ phớ sản xuất kinh doanh dở dang TK 627: Chi phớ sản xuất chung
TK 642: chi phớ quản lý doanh nghiệp
2.2.5.2.2. K ế to ỏn t ổ ng h ợ p nh ậ p , xuất NVL.
Kế toỏn tổng hợp nhập NVL
* Trường hợp mua NVL thanh toỏn bằng tiền mặt
Nghiệp vụ này ớt phỏt sinh tại Điện Lực Thanh Hoỏ, phần lớn chỳng chỉ xuất hiện khi đơn vị mua những NVL rẻ, ớt hoặc của nhà cung cấp mới.
Vớ dụ: Ngày 06/11/2012 Cụng ty Điện lực Thanh Húa mua hàng của Cụng ty Cổ phần Quốc tế Hũa Bỡnh .Căn cứ vào Hoỏ đơn GTGT số 0003487 ( Bảng 2.4), PNK số 0308K02 0002 ( Bảng 2.5) và giấy đề nghị thanh toỏn được duyệt. Kế toỏn thanh toỏn lập “phiếu chi tiền mặt” ( Bảng 2.13) chuyển cho thủ quỹ để chi trả tiền đồng thời hạch toỏn:
Nợ TK 1529: 87.000 Nợ TK 1331 : 8.700
Cú TK 1111 : 95.700
Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để xuất tiền mặt thanh toỏn cho nhà cung cấp. Toàn bộ cỏc định khoản trờn đều được định khoản hoàn toàn trờn mỏy. Cỏc nghiệp vụ khỏc nhau thỡ được định khoản trờn cỏc phần hành khỏc nhau. Sau đú căn cứ vào số liệu từ cỏc chứng từ đó được cập nhật, cỏc thụng tin sẽ được kết chuyển vào cỏc Sổ Nhật ký mua hàng, Nhật ký chung, Sổ cỏi, cỏc sổ chi tiết cú liờn quan và cỏc sổ này cú thể được in ra theo yờu cầu sử dụng khi cần thiết từ mỏy vi tớnh.
Bảng 2.13: PHIẾU CHI
Cụng ty Điện lực Thanh Húa 98- Triệu Quốc Đạt
Mẫu số: 02 - TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI
Ngày 06/11/2012
Số 520 Nợ TK 1529
Cú TK 1111
Họ và tờn người nhận: Cụng ty Cổ phần Quốc tế Hũa Bỡnh
Địa chỉ: Số 5- Ngừ 20 – Phố Huỳnh Thỳc Khỏng – TP Thanh Húa Lý do chi: trả tiền mua vật liệu “ Ghớp nhụm 3 BL AC50”
Số tiền: 95.700 đồng
(Viết bằng chữ: Chớn mươi năm nghỡn bảy trăm đồng chẵn)
Người nhận tiền Người lập phiếu Kế toỏn trưởng (đó ký) (đó ký) ( đó ký)
* Trường hợp mua NVL thanh toỏn sau bằng chuyển khoản
Khi phỏt sinh cỏc nghiệp vụ mua NVL thanh toỏn bằng chuyển khoản, kế toỏn vật tư tiến hành định khoản cỏc nghiệp vụ kế toỏn phỏt sinh như sau:
Vớ dụ:
Ngày 04/11/2012, Cụng ty Điện lực Thanh Húa mua vật liệu của Cụng ty Cổ phần Acquy Tia sỏng. Căn cứ vào húa đơn GTGT (Bảng 2.1) và PNK số 0308K02 0001 (Bảng 2.3) kế toỏn định khoản:
Nợ TK 1529: 18.954.000 Nợ TK 1331 : 1.895.400
Cú TK 33111 : 20.849.400
Khi thanh toỏn, kế toỏn thanh toỏn căn cứ vào giấy đề nghị thanh toỏn do Cụng ty Cổ phần Acquy Tia sỏng lập và đó được duyệt, để lập uỷ nhiệm chi trờn mỏy tớnh chuyển cho Ngõn hàng TMCP Cụng thương Việt Nam đồng thời định khoản:
Nợ TK 33111: 20.849.400 Cú TK 1121: 20.849.400
Đồng thời căn cứ vào cỏc chứng từ bao gồm “Giấy bỏo Nợ” của ngõn hàng, TMCP Cụng thương Viờt Nam, hoỏ đơn GTGT ( Bảng 2.1), PNK số 0308K02 0001 (Bảng 2.3) (đó qua kiểm tra, đối chiếu của Kế toỏn trưởng và Giỏm đốc) đó được kế toỏn cập nhật vào mỏy tớnh, chương trỡnh sẽ tự động vào cỏc Sổ nhật ký, sổ cỏi và được in ra khi cần để phục vụ yờu cầu quản lý.
* Trường hợp mua NVL cho người bỏn ứng trước
Khi phỏt sinh nghiệp vụ mua NVL cho người bỏn ứng trước, kế toỏn vật tư căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng theo hợp đồng được duyệt kế toỏn lập uỷ nhiệm chi trả tiền ứng trước cho nguời bỏn định khoản:
Nợ TK 331
Cú TK 1121
Khi hàng về nhập kho, căn cứ vào bộ chứng từ mua NVL kế toỏn tiến hành định khoản:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Cú TK 331
Đồng thời căn cứ vào giấy đề nghị thanh toỏn của người bỏn được duyệt, kế toỏn thanh toỏn số tiền chờnh lệch cũn thiếu giữa số tiền ứng trước và giỏ trị hàng thực tế nhập kho để lập uỷ nhiệm chi và định khoản:
Nợ TK 331
Cú TK 1121
Tương tự như trờn, cỏc Sổ nhật ký, sổ cỏi cỏc TK liờn quan sẽ được cập nhật tương ứng với cỏc chứng từ khi phỏt sinh nghiệp vụ và đỏp ứng cho yờu cầu sử dụng khi cần thiết.
TỔNG CễNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC
CễNG TY ĐIỆN LỰC THANH HOÁ