d) Chỉ tiêu về khả năng sinh lờ
3.2.2 Hoàn thiện nội dung, quy trình của việc phân tích tình hình tài chính DN.
Sơ đồ 3.1: Ý tưởng quy trình phân tích tài chính DN
Yêu cầu DN cung cấp các báo cáo tài chính 3 năm gần nhất: báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo nguồn và sử dụng nguồn, bảng cân đối kế toán và báo cáo nguồn và sử dụng nguồn dự tính
Trong quá trình thẩm định thực tế thì ngân hàng chỉ phân tích số liệu quá khứ của 3 năm, rồi đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp trong qua 3 năm. Vì tình hình kinh tế luôn biến động,nên những gì xảy ra trong quá khứ nhiều khi không đúng trong tương lai. Vì thế ngân hàng cần đề nghị doanh nghiệp vay vốn cung cấp BCĐKT và báo cáo nguồn và sử dụng nguồn dự tính để phân tích, vì khoản vay được hoàn trả bằng thu nhập mà doanh nghiệp tạo ra được trong tương lai nên việc phân tích các số liệu dự tính cho tương lai của doanh nghiệp là đặc biệt quan trọng. Vì khi tiến hành phân tích ngân hàng sẽ nhận biết được tình hình tài chính, khả năng sinh lời, khả năng trả nợ trong tương lai của doanh nghiệp vay vốn. Tuy nhiên khi phân tích các số liệu dự tính ngân hàng cần quan tâm đến tính khả thi của số liệu này bằng cách so sánh với số liệu quá khứ mà doanh nghiệp cung cấp cùng với dự đoán những vấn đề có thể xảy ra trong nền kinh tế, sẽ ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh của doanh nghiệp như thế nào? để đưa ra kết luận những gì doanh nghiệp lập là phù hợp hay không?
Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp là một trong những nội dung quan trọng của thẩm định, vì nó thể hiện khả năng tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ đến hiện tại và tương lai, vì vậy công việc đầu tiên của việc phân tích tình hình tài chính là yêu cầu doanh nghiệp cung cấp các báo tài chính như: báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo nguồn và sử dụng nguồn, bảng cân đối kế toán và báo nguồn và sử dụng nguồn dự tính. Sau đó kiểm tra tính đúng đắn của các báo cáo tài chính. Mặt khác, để các báo cáo tài chính được chính xác, trung thực và công tác thẩm định được diễn ra thuận lợi thì ngân hàng nên yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán các báo cáo tài chính trước khi nộp hồ sơ xin vay vốn. Đồng thời cán bộ tín dụng cần nghiên cứu kỹ số liệu của các báo cáo tài chính, sử dụng kiến thức kế toán tài chính và kỹ năng phân tích để phát hiện những điểm đáng nghi ngờ hay những bất hợp lý trong các báo cáo tài
Kiểm tra tính đúng đắn của các báo cáo tài chính
Tiến hành phân tích các chỉ số tài chính quan trọng, so sánh với tỷ số bình quân ngành, so sánh với 1, so sánh với tỷ số của những kỳ trước, so sánh với tỷ số của DN khác có hoàn cảnh tương đồng, rồi đánh giá
Kết luận về khả năng tài chính của DN ở hiện tại và triển vọng trong tương lai.
chính, xem xét bảng thuyết minh để hiểu rõ hơn về những điểm đáng nghi ngờ trong báo cáo tài chính, mời khách hàng đến thảo luận, phỏng vấn và yêu cầu giải thích những điểm đang nghi ngờ phát hiện được, viếng thăm doanh nghiệp để quan sát và nếu cần tận mắt xem lại tài liệu kế toán và chứng từ gốc làm căn cứ lập các báo cáo tài chính, rồi đưa ra kết luận sau cùng về mức độ tin cậy của các báo cáo tài chính.
Sau khi kiểm tra tính đúng đắn của các báo cáo tài chính, cán bộ tín dụng tiến hành tính toán các chỉ số tài chính như: chỉ số phản ánh khả năng kiểm soát chi phí, chỉ số về hiệu suất hoạt động, chỉ số đánh giá khả năng tiêu thụ sản phẩm, chỉ số phản ánh khả năng sinh lời, chỉ số phản ánh khả năng hoàn trả lãi, chỉ số phản ánh khả năng thanh toán , chỉ số phản ánh cơ cấu tài chính. Rồi đem số vừa tính được so sánh với các tỷ số của doanh nghiệp khác có cùng hoàn cảnh tương đồng.
Cuối cùng kết luận chung về tình hình tài chính của doanh nghiệp ở hiện tại và khả năng trả nợ trong tương lai như thế nào? Bằng cách xây dựng bảng nhận xét tổng hợp liên quan đến tình hình tài chính của DN như sau:
Bảng 3.1: Bảng nhận xét tổng hợp về tình hình DN (1) Đánh giá toàn bộ DN.
Đánh giá những yếu tố chung của DN. + Những ấn tượng tốt về doanh nghiệp.
……… + Những tồn tại những nhân tố bấp bênh.
………. Đánh giá kết quả hoạt động đạt được của DN.
+ Những thành công của DN trong hoạt động kinh doanh.
……… + Những tồn tại, hạn chế của DN trong hoạt động kinh doanh. ……….. Đánh giá khả năng thanh toán của DN
………. (2) Đánh giá các rủi ro của ngân hàng
……… (3) Đánh giá chung về DN
………...
Ngoài ra trong quá trình phân tích tình hình hoạt động của DN, ngân hàng cần hỏi thêm DN các khoản phải trả bất thường vì các khoản phải trả bất thường không xuất hiện