Công tác lập dự toán thu: Hàng năm vào cuối quý III đầu quý IV, Chi cục
thuế huyện tiến hành rà soát các ĐTNT trên địa bàn quản lý, rà soát bộ thuế của năm trước, đồng thời căn cứ vào khung hướng dẫn của Tổng Cục thuế và Cục thuế tỉnh để tiến hành lập dự toán thu ngân sách trên địa bàn huyện để báo cáo về Cục thuế và Sở Tài chính tỉnh. Căn cứ quyết định giao dự toán của UBND tỉnh, Chi cục thuế phối hợp với Phòng Tài chính-Kế hoạch tham mưu UBND huyện phân khai dự toán và trình HĐND huyện xem xét phê chuẩn. Căn cứ Nghị quyết HĐND huyện, Phòng Tài chính-Kế hoạch và Chi cục thuế phối hợp tham mưu UBND huyện ban hành quyết giao dự toán thu-chi ngân sách cho các cơ quan, ban ngành, đoàn thể và UBND các xã-thị trấn trên địa bàn huyện.
Các xã-thị trấn và các đơn vị được giao dự toán thu có trách nhiệm xây dựng kế hoạch nhằm thực hiện đạt và vượt chỉ tiêu dự toán thu ngân sách được giao. Định kỳ tháng, quý có tổng hợp kết quả để báo cáo UBND huyện.
Bảng 3.7. Tổng hợp dự toán thu ngân sách
ĐVT:Triệu đồng CHỈ TIÊU Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 SO SÁNH(%) 10/09 11/10 I/ Tổng thu NS trên địa bàn 107.558 91.652 98.146 85,21 107,09 II/ Tổng thu (trừ tiền SDĐ) 51.617 35.711 42.205 69,18 118,18 III/ Thu NS từ các hộ KDCT 10.040 12.704 16.693 126,53 131,40
1. Thuế môn bài 523 543 633 103,82 116,57
2. Thuế GTGT 6.851 9.838 13.560 143,60 137,83
3. Thuế TNDN 1.124
4. Thuế TNCN 1.542 2.323 2.500 150,65 107,62
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Qua số liệu trong Bảng 3.7 nếu chỉ tính các chỉ tiêu thu từ thuế, phí lệ phí (không tính chỉ tiêu thu tiền sử dụng đất, tiền hạ tầng) thì dự toán thu từ các hộ cá thể năm 2009 chiếm 19,45%, năm 2010 chiếm 35,57% và năm 2011 chiếm 39,55% trên tổng dự toán thu.
Nếu xét về tổng dự toán thu từ các hộ cá thể thì năm 2010 tăng 26,53% so với năm 2009 và năm 2011 tăng 31,40% so với năm 2011. Tuy nhiên nếu loại trừ dự toán thu từ thuế TNDN (thuế TNDN chỉ thực hiện đến 7/2009) thì dự toán năm 2010 tăng 42,5% so với năm 2009.
So sánh số liệu trong Bảng 3.6 và Bảng 3.7 cho thấy số thuế được lập dự toán so với số thuế mà các hộ kê khai hàng năm tương đối phù hợp, cụ thể năm 2009 số dự toán thu mà Chi cục thuế xây dựng là 10.040 triệu đồng trên số kê khai là 10.958 triệu đồng, đạt 91,62%. Năm 2010 số dự toán là 12.704 triệu đồng trên số kê khai là 13.414 triệu đồng đạt 94,74%. Năm 2011 số dự toán là 16.693 triệu đồng trên số kê khai là 18.046 triệu đồng, đạt 92,50%. Điều này thể hiện công tác lập dự toán thu tại Chi cục thuế tương đối sát với số thuế mà các ĐTNT kê khai hàng năm.
Về quản lý thu nộp: Trong năm 2009, các loại thuế chủ yếu áp dụng đối với
các hộ kinh doanh cá thể gồm có: + Thuế Môn bài
+ Thuế GTGT + Thuế TNDN
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt + Thuế tài nguyên
Kể từ tháng 7/2009 đến nay thuế TNDN được thay thế bằng thuế TNCN Thời hạn nộp thuế của các ĐTNT chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng cuối quý. Sau thời hạn nộp thuế cuối cùng nếu các hộ kinh doanh vẫn không nộp thuế thì sẽ bị áp dụng hình thức cưỡng chế nợ thuế.
Hàng tháng, căn cứ vào giấy nộp tiền và kết quả đối chiếu số liệu thu nộp giữa Chi cục thuế và KBNN huyện, Đội KK-KKT tiến hành chấm sổ bộ và tổng hợp báo cáo thu nộp hàng tháng. Thông qua việc chấm sổ bộ, Đội KK-KKT xác
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
định các ĐTNT chưa thực hiện nghĩa vụ nộp thuế trong tháng để chuyển qua Đội quản lý nợ và thông báo cho các Đội thuế liên xã để có cơ sở đôn đốc thu nộp.
Theo báo cáo của Chi cục thuế huyện, các hộ kinh doanh nộp thuế theo hình thức kê khai và hình thức khấu trừ có tỷ lệ số hộ nộp thuế đúng hạn khá cao, hàng tháng có trên 90% số hộ nộp thuế đúng hạn. Tuy nhiên tỷ lệ này đối với các hộ nộp thuế khoán còn thấp, hàng tháng chỉ đạt trên 70%. Qua trao đổi với cán bộ chi cục thuế được biết lý do của thực trạng này là các hộ kê khai và khấu trừ hàng tháng đều phải nộp Tờ khai cho cơ quan thuế và thông qua việc tiếp nhận tờ khai thì cán bộ thuế đồng thời đôn đốc các hộ này thực hiện nộp thuế vào NSNN. Riêng các hộ nộp thuế khoán, do số thuế được ấn định ngay từ đầu năm, hàng tháng các hộ chủ động nộp thuế vào KBNN hoặc nộp cho cán bộ thuế. Tuy nhiên các hộ này thường không chủ động nộp thuế mà thường chờ cán bộ thuế đến nhắc nhở hoặc trực tiếp đến thu thì mới nộp. Trong khi đó, biên chế cán bộ của các Đội thuế liên xã chỉ 04 người/đội, đội ngũ cán bộ UNT làm việc kiêm nhiệm nên việc đôn đốc các hộ này thường không kịp thời, dẫn đến tình trạng nộp thuế không đúng hạn, thường gối đầu tháng này sang tháng sau. Tuy nhiên tình trạng này thường được cải thiện vào những cuối năm do thời điểm này Chi cục thuế tiến hành ra soát địa bàn và ĐTNT để lập dự toán cho năm sau, đồng thời kết hợp đốn đốc thu nộp nên tình trạng nộp thuế trễ hạn cũng có phần được cải thiện.
Qua báo cáo tổng kết của Chi cục thuế Yên Phong cho thấy trong những năm qua Chi cục thuế đã có nhiều nỗ lực trong việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách. Kết quả thực hiện thu ngân sách hàng năm luôn đạt và vượt so dự toán được giao.
Qua số liệu trong Bảng 3.8 cho thấy nếu xét tổng thu ngân sách chung trên toàn địa bàn thì kết quả thực hiện năm sau cao hơn năm trước nhưng do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế số tăng không đáng kể. Cụ thể năm 2010 so với năm 2009 tăng 0,69%, năm 2011 so với năm 2010 tăng 0,22%. Tuy nhiên nếu không tính chỉ tiêu thu tiền sử dụng đất thì tổng các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí năm 2010 tăng 1,32% với số thu năm 2009 và tổng các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí năm 2011 so với năm 2010 tăng 0,41%. Nếu tính riêng số thu từ các hộ cá thể thì năm 2010 tăng 1,03% so năm 2009 và năm 2011 thu vượt 30,42% so với năm 2010.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Bảng 3.8. Kết quả thu thuế đối với các hộ KDCT
ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 So sánh (%) 10/09 11/10
I/ Tổng thu NS trên địa bàn 117.512 118.323 118.578 100,69 100,22
II/ Tổng thu (trừ tiền SDĐ ) 61.571 62.382 62.637 101,32 100,41
III/ Thu NS từ các hộ KDCT 11.056 14.487 18.894 131,03 130,42
1. Thuế môn bài 713 570 883 79,94 154,91
2. Thuế GTGT 7.031 10.833 13.825 154,07 127,62
3. Thuế TNDN 1.319
4. Thuế TNCN 1.984 3.082 4.186 135,82
5. Thuế TTĐB 9 2 22,22 0,00
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Yên Phong)
Nguyên nhân của sự biến động này là do trong năm 2009 thuế TNDN chủ yếu là thu nợ nên số thu rất ít, đồng thời để kích cầu nền kinh tế, trong năm 2009 Chính Phủ đã ban hành một số chính sách về giảm, giãn thuế cho các doanh nghiệp. Theo đó Bộ Tài Chính đã ban hành các Thông tư hướng dẫn thực hiện giảm, giãn thuế cụ thể: Thông tư 13/2009/TT-BTC ngày 22/01/2009 và Thông tư 85/2009/TT- BTC ngày 28/4/2009 hướng dẫn thực hiện giảm thuế GTGT đối với 24 nhóm mặt hàng và giảm 50% lệ phí trước bạ đối với ô tô dưới 10 chỗ ngồi; Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 và Thông tư 12/TT-BTC ngày 22/01/2009 hướng dẫn thực hiện miễn, giảm, gia hạn nộp thuế TNDN theo Nghị quyết số 30/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính Phủ và thực hiện gia hạn nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp kinh doanh một số ngành nghề; Thông tư 27/2009/TT- BTC ngày 06/02/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện giãn thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân…