KTV xác định 2 CSDL quan trọng nhất đối với chu trình này, đó là: sự phát sinh và sự đầy đủ. Khi đó, KTV sẽ thiết kế và thực hiện các TNKS liên quan tới các CSDL đã xác định.
Đảm bảo doanh thu/phải thu là có thật (sụ phát sinh): KTV chọn mẫu các nghiệp vụ trên Sổ chi tiết doanh thu và đối chiếu với chứng từ gốc: Hợp đồng, hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho. Khi kiểm tra các chứng từ này, KTV kiểm tra sự phê duyệt có hợp lệ hay không, hóa đơn có đầy đủ các thông tin hay không… KTV lưu ý rằng, tại công ty Cổ phần XYZ có rất nhiều loại doanh thu từ việc cung cấp các dịch vụ khác nhau như: cho thuê mặt bằng, lưu trú của khách dự hội nghị, lưu trú của khách vãn lai, dịch vụ ăn uống, dịch vụ massage… nên khi chọn mẫu, KTV chọn ra các mẫu liên quan tới tất cả các loại doanh thu của khách hàng
KTV kiểm tra 20 nghiệp vụ bán hàng trên sổ chi tiết doanh thu trong năm 2012, kết quả công việc kiểm tra như sau:
Số chứng từ Nội dung Nợ Có Số tiền Ghi chú
PKT 1/1CN Khách dự hội nghị của Vitour 131 511B3 15 095 238 Hợp đồng, Biên bản thanh lý hợp đồng, hóa đơn hợp lệ
PKT 5/1CN Dịch vụ ăn uống của
khách hội nghị
131 511B4 99 610 390 Hóa đơn, phiếu
xuất kho hợp lệ
PKT 6/3CN Doanh thu bán hàng
cho Hội nghị Gíao dục
131 511B1 3 051 082 Hóa đơn, phiếu
xuất kho hợp lệ
PT 18/5 Thu tiền khách vãn lai 111 511B3 1 000 000 Hóa đơn, phiếu
thu hợp lệ …
Qua kiểm tra các mẫu trên, KTV nhận thấy các nghiệp vụ bán hàng đều có đầy đủ chứng từ gốc phù hợp đính kèm. Các thông tin trên chứng từ được ghi chép chính xác, đúng đắn về số liệu, được hạch toán đúng kỳ và có dấu hiệu kiểm tra và phê duyệt trên các chứng từ. Kết quả kiểm tra này là cơ sở cho quyết định phạm vi thử nghiệm cơ bản ở phần đánh giá lại rủi ro kiểm soát sẽ được thể hiện trên GTLV C110.
Đảm bảo doanh thu/phải thu được ghi sổ đầy đủ (Sự đầy đủ): KTV chọn mẫu các hoá đơn bán hàng, kiểm tra bộ chứng từ kèm theo và đem đối chiếu với sổ sách xem các nghiệp vụ có ghi sổ đầy đủ không.
KTV chọn mẫu 20 hóa đơn bán hàng phát sinh trong năm 2011, kết quả công việc kiểm tra như sau:
Số hóa đơn Nội dung Nợ Có Số tiền Sổ chi tiết
doanh thu HD 002254 (PKT 10/3 CN) Khách dự hội nghị công ty SABECO 131 511B3 8 658 009 Khớp với Sổ chi tiết doanh thu HD 003789 (PKT 18/5 CN) Khách hôi nghị công ty Triết Thuần 131 511B3 30 000 000 Khớp với Sổ chi tiết doanh thu
HD 012460 (PKT 20/12CN)
Dịch vụ ăn uống của khách hội nghị
131 511B4 9 500 000 Khớp với
Sổ chi tiết doanh thu …
Qua kiểm tra, KTV nhận thấy các hóa đơn đều hợp lệ và được ghi chép đầy đủ, chính xác và đúng thời điểm vào Sổ chi tiết doanh thu.
Sau khi thực hiện các TNKS, KTV tổng hợp kết quả TNKS để đánh giá lại rủi ro kiểm soát và điều chỉnh phạm vị TNCB. Tại công ty XYZ, KTV đánh giá tin tưởng vào hệ thống KSNB và kết luận rủi ro kiểm soát ở giai đoạn lập kế hoạch là phù hợp.Vì vậy, KTV quyết định thực hiện kiểm tra cơ bản ở mức độ trung bình. Nội dung công việc
này được KTV lưu lại trên GTLV C110.