Công việc này thường do trưởng đoàn kiểm toán thực hiện và được lưu trong giấy tờ làm việc A310 – Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động.
KTV thu thập thông tin về khách hàng để xác định và hiểu các sự kiện giao dịch và thông lệ kinh doanh của khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua đó giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn.
a. Đối với khách hàng cũ
Đối với khách hàng cũ, KTV chủ yếu xem xét các thay đổi của khách hàng và những thay đổi của môi trường kinh doanh ảnh hưởng lên khách hàng, trong đó bao gồm cả những thay đổi của hệ thống KSNB so với năm trước.
Những thông tin này được Trưởng đoàn kiểm toán thu thập khi tiến hành phỏng vấn Kế toán trưởng Công ty khách hàng trong buổi họp đầu tiên. Các thay đổi mà KTV tập trung phỏng vấn là các thay đổi về chính sách công ty, tình hình kinh doanh và các thay đổi về quy mô, tình hình nhân sự tại công ty, cũng như các quy định mới của công ty về hệ thống kế toán, các quy trình kế toán và các thủ tục kiểm soát nội bộ…
Trong trường hợp có những thay đổi mà KTV đánh giá là có ảnh hưởng đến những đánh giá năm trước về hệ thống KSNB, KTV sẽ lưu lại các tài liệu ghi nhận các thay đổi đó, và tiến hành các đánh giá cần thiết về hệ thống KSNB phục vụ năm kiểm toán hiện tại.
b. Đối với khách hàng mới
Đối với khách hàng mới, KTV thực hiện việc thu thập và tìm hiểu các tài liệu sẵn có ở đơn vị, tham quan nhà xưởng, kho bãi, trao đổi với KTV tiền nhiệm (nếu có), xem xét các sách báo, tài liệu chuyên ngành. Thời gian tham quan, tìm hiểu thường ngắn, do đó kinh nghiệm của KTV được đặt lên hàng đầu. Những hiểu biết về khách hàng, về hệ thống KSNB sẽ được KTV trao đổi, bàn giao cho Trưởng đoàn kiểm toán, người sẽ thực hiện việc tìm hiểu và đánh giá chi tiết hơn hệ thống KSNB của khách hàng phục vụ công tác kiểm toán.