KTV nhận thấy rằng, chu trình HTK, giá thành và giá vốn tương đối đơn giản bởi công ty XYZ thuộc loại hình DN dịch vụ. Chính vì vậy, KTV thực hiện một vài thủ tục để điều tra hệ thống KSNB. Cũng bằng phỏng vấn kế toán trưởng và quan sát, KTV tìm hiểu các nội dung sau và lưu lại trên giấy tờ làm việc A310 (phụ lục 10)
Hiểu biết các khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan đến chu trình như: các loại HTK quan trọng, các biện pháp an ninh đối với HTK, …
Hiểu biết về các chính sách kế toán áp dụng như: phương pháp tính giá HTK, ước
tính dự phòng giảm giá HTK…
Mô tả chu trình thông qua sơ đồ và trần thuật
Soát xét về thiết kế và triển khai các thủ tục kiểm soát chính + Tất các HTK và giá vốn hàng bán đã ghi sổ là có thật.
+ Tất các HTK mà Công ty sở hữu đều được phản ánh trên BCTC. Giá vốn hàng bán là chi phí thực tế của hàng bán.
+ Số dư HTK được đánh giá phù hợp với chuẩn mực kế toán áp dụng.
Sau đó, KTV thực hiện việc khảo sát thực tế chu trình bằng cách trả lời Có/Không vào các câu hỏi đã được thiết kế sẵn cho chu trình. Nội dung này được KTV thể hiện trên giấy tờ làm việc A311 (phụ lục 11).
Kết thúc tìm hiểu chu trình, KTV tổng hợp các nội dung tìm hiểu được trên giấy tờ làm việc A310 và A311 đế đưa ra đánh giá về hệ thống KSNB đối với chu trình cũng như quyết định xem có nên thực hiện các TNKS ở giai đoạn sau hay không. Nội dung kết luận này được lưu lại tại phần cuối của GTLV A310 với nội dung: Qua tìm hiểu và đánh giá, KTV nhận định các thủ tục kiểm soát được thiết kế và triển khai thiếu hiệu quả, rủi ro kiểm soát qua đánh giá sơ bộ ở mức cao. Do đó, có thể cũng có những rủi ro trọng yếu liên quan đến các cơ sở dẫn liệu chính, vì vậy KTV quyết định bỏ qua thực hiện TNKS và thực hiện các TNCB ở mức độ cao.