khách hàng XYZ
Qua việc nghiên cứu, xem xét hồ sơ kiểm toán cũng như trao đổi với các cá nhân có liên quan, em nhận thấy rằng công tác lập kế hoạch kiểm toán BCTC và đánh giá hệ thống KSNB tại PDAC mới chỉ thực sự được quan tâm trong 3 năm gần đây (2010, 2011, 2012). Xuất phát từ thực trạng đáng giá hệ thống KSNB tại PDAC, em đã đi sâu nghiên cứu các hồ sơ mà công ty PDAC thực hiện đánh giá hệ thống KSNB như: Công ty Cổ phần tập đoàn Thủy hải sản Minh Phú (sản xuất và kinh doanh hàng thủy hải sản chế biến); Công ty Cổ phần tập đoàn Muối Miền Nam (sản xuất, chế biến và kinh doanh muối); Xí nghiệp Epic Designer Việt Nam (sản xuất hàng may mặc xuất khẩu); Công ty ASUS Việt Nam ( sản xuất và kinh doanh máy tính xách tay); Công ty CETUS Việt Nam (dịch vụ thiết kế web, thiết kế in ấn tạo mẫu, lập trình…); Công ty Cổ phần Du lịch Đà Nẵng (cung cấp dịch vụ lưu trú)…Qua việc nghiên cứu các hồ sơ này, em nhận thấy rằng: công tác đánh giá hệ thống KSNB của PDAC đều được thực hiện theo một mẫu chung thống nhất, chưa được thực hiện riêng theo đặc thù của từng loại hình doanh nghiệp. Các KTV chỉ căn cứ vào tính hình cụ thể của từng loại hình daonh nghiệp mà có những điều chính các thủ tục sao cho phù hợp.
Từ đó, em xin chọn một bộ hồ sơ của một khách hành điển hình, đại diện cho công tác đánh giá hệ thống KSNB do PDAC thực hiện. Vì yêu cầu của Hợp đồng kiểm toán và Cam kết mà Sinh viên thực tập kí với công ty kiểm toán, các thông tin của khách hàng phải được bảo mật nên em không nêu tên cụ thể khách hàng, thay vào đó sẽ sử dụng tên công ty XYZ.
Công ty XYZ là khách hàng cũ của PDAC. Do đó, những thông tin về XYZ đã được KTV tìm hiểu và lưu lại trong hồ sơ kiểm toán các năm trước. KTV dựa vào hồ sơ kiểm toán năm trước và cập nhập những thay đổi cho năm hiện tại trong quá trình thực hiện toàn bộ cuộc kiểm toán.
2.3.1. Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
Trong giai đoạn này, KTV tiến hành thu thập các thông tin chung về công ty XYZ bằng kết hợp nhiều cách khác nhau như: phỏng vấn, trao đổi với Ban Gíam đốc, Kế toán trưởng; nghiên cứu các tài liệu, văn bản liên quan; hoặc tìm hiểu từ các phương tiện thông tin đại chúng…Các thông tin về công ty XYZ mà KTV cần đã được trong giai đoạn này là:
+ Môi trường kinh doanh chung
+ Các vấn đề về ngành nghề mà DN kinh doanh và xu hướng của ngành nghề + Môi trường pháp lý mà DN hoạt động
+ Các yếu tố bên ngoài khách ảnh hưởng tới DN + Các hoạt động và tình hình kinh doanh chủ yếu + Sở hữu, các bên liên quan và cấu trúc tổ chức của DN + Các thay đổi lớn về quy mô hoạt động của DN
+ Hiểu biết về hệ thống kế toán áp dụng + Nhân sự chủ chốt của DN
+ Nhân sự kế toán
+ Các thông tin hành chính khác
Nội dung cụ thể mà KTV thu thập được tạo công ty XYZ được thể hiện trong phụ lục 1 (mẫu A310)