Tại công ty XYZ, KTV đánh giá rằng chu trình Mua hàng, phải trả và trả tiền cũng là một chu trình quan trọng cần phải được tìm hiểu kĩ và đánh giá hệ thống KSNB của chu trình này. Cũng bằng cách phỏng vấn các cá nhân có liên quan, quan sát và tìm hiểu tài liệu, KTV đã tìm hiểu được các nội dung sau và lưu lại trên giấy tờ làm việc
A420 (phụ lục 7):
Hiểu biết các khía cạnh kinh doanh chủ yếu như: phương thức mua hàng, các nhà
cung cấp lớn, các loại hàng hóa mà DN thường mua, các tài sản thế chấp…
Hiểu biết các chính sách kế toán áp dụng như: thời điểm ghi nhận HTK, phải trả nhà cung cấp; phân loại nợ ngắn hạn và dài hạn; so sánh chính sách kế toán áp dụng có phù hợp với chuẩn mực…
Mô tả chu trính bằng sơ đồ và trần thuật
Soát xét về thiết kế và triểm khai các thủ tục kiểm soát chính + Các khoản mua hàng hóa và dịch vụ của DN là có thật.
+ Tất cả hàng hóa và dịch vụ mà DN đã nhận được phản ánh đầy đủ trong BCTC.
+ Các khoản mua hàng hóa và dịch vụ của DN được thực hiện đúng đắn về giá cả, chất lượng và số lượng.
Sau đó, KTV thực hiện việc quan sát, kiểm tra các chứng từ để khảo sát thực tế chu trình. Ở bước công việc này, KTV trả lời các Có/Không cho các câu hỏi đã được thiết kê sẵn. Nội dung KTV tìm hiểu được lưu lại trong giấy tờ làm việc A421 (phụ lục 8).
Một việc không thể thiếu đó là KTV kiểm tra chứng từ và phỏng vấn các cá nhân có liên quan để thực hiện mô tả quy trình thông qua chứng từ. Các thông tin mà KTV đạt được đó là quy trình cần những loại chứng từ gì, lưu trữ ở đâu, mục đích làm gì và có chữ ký các bên liên quan hay không. Nội dung này được KTV lưu lại trên giấy tờ làm việc A422 (phụ luc 9).
Cuối cùng, sau khi hoàn thành tất cả các nội dung trên, KTV kết hợp tất cả các thông tin tìm hiểu được trong các giấy tờ làm việc A420 tới A422 và đưa ra đánh giá về hệ thống KSNB đối với chu trình và kết luận xem có tiếp tục thực hiện các TNKS hay không. Kết luận này được KTV thể hiện trong phần cuối của giấy tờ làm việc A420 với nội dung: Qua đánh giá sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch, KTV nhận định rủi ro kiểm soát ở mức thấp, hệ thống KSNB là hiệu quả nên KTV quyết định thực hiện TNKS soát đối với chu trình và tiến hành đánh giá lại rủi ro kiểm soát để xem CR có đúng như đánh giá ban đầu không, để làm cơ sở cho việc điều chỉnh phạm vi TNCB.