KTV đánh giá đây là một chu trình vô cùng quan trọng nên KTV thực hiện tìm hiểu chu trình này kĩ càng hơn so với các chu trình khác. Bằng cách phỏng vấn kế toán trưởng, quan sát thực tế và tìm hiểu các tài liệu liên quan, KTV đã tìm hiểu được các nội dung sau và lưu lại trên giấy tờ làm việc A410 (phụ lục 3)
Hiểu biết các khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan đến bán hàng, phải thu và thu tiền như: các sản phẩm chính của DN, cơ cấu các loại doanh thu trong tổng doanh thu, cách thức bán hàng, tính thời vụ của hàng hóa…
Hiểu biết các chính sách kế toán áp dụng như: thời điểm ghi nhận doanh thu, cơ sở ghi nhận doanh thu, ước tính dự phòng phải thu khó đòi, các chính sách kế toán có phù hợp với chuẩn mực…
Mô tả chu trình thông qua lưu đồ hoặc trần thuật.
Soát xét về thiết kế và triển khai các thủ tục kiểm soát chính + Doanh thu và phải thu đã ghi sổ là có thật.
+ Các khoản thu tiền và giảm trừ cho KH phải được ghi chép kịp thời và đúng đắn, và ghi giảm vào tài khoản phải thu KH.
+ Tất cả các khoản doanh thu, phải thu của DN trong kỳ đã được ghi nhận. + Các khoản phải thu KH (trừ các khoản dự phòng) là các khoản có thể thu lại bằng tiền.
Sau đó, KTV thực hiện chọn mẫu một số nghiệp vụ bán hàng và kiểm tra từ đầu đến cuối chu trình (walk through test) để xem việc thực hiện chu trình có đúng như mô
tả theo mẫu A410 hay không. Kết quả của bước này được KTV thể hiện trên mẫu A411
(phụ lục 4).
Đồng thời, thông qua quan sát, phỏng vấn, KTV hoàn thành việc khảo sát thực tế đối với chu trình bằng việc trả lời các Có hoặc Không đối với các câu hỏi đã được thiết kế sẵn. Nội dung của công việc này giúp KTV có những hiểu biết sâu sắc hơn về các thủ tục kiểm soát của chu trình và được lưu trong giấy tờ làm việc A412 (phụ lục 5).
Đồng thời, để hiểu rõ hơn các chứng từ mà công ty khách hàng sử dụng trong chu trình này, KTV thực hiện tìm hiểu quy trình thể hiện qua các chứng từ và lưu lại nội dung tìm hiểu được trong giấy tờ làm việc A413 (phụ lục 6).
Sau khi thực hiện tất cả các công việc trên, KTV sẽ rút ra kết luận về hệ thống KSNB của đơn vị và quyết định xem có thực hiện các TNKS hay không. Cần lưu ý rằng, các nội dung mà KTV tìm hiểu được và lưu lại trong 4 mẫu A410 đến A413 có sự liên kết với nhau, hỗ trợ nhau để giúp KTV có thể đưa ra được kết luận cuối cùng về hệ thống KSNB. Kết luận này được KTV thể hiện trong phần cuối của giấy tờ làm việc
A410 với nội dung như sau: Qua đánh giá sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch, KTV nhận định rủi ro kiểm soát ở mức thấp, hệ thống KSNB là hiệu quả nên KTV quyết định thực hiện TNKS soát đối với chu trình và tiến hành đánh giá lại rủi ro kiểm soát để xem CR có đúng như đánh giá ban đầu không, để làm cơ sở cho việc điều chỉnh phạm vi TNCB.