Các chắnh sách, pháp luật về thuế thường có diện ảnh hưởng rộng, tác ựộng ựến nhiều thành phần, nhiều lĩnh vực trong xã hội. Do ựó, khi thực hiện những nội dung sửa ựổi lớn về chắnh sách, pháp luật thuế, cần có những nghiên cứu, ựánh giá tác ựộng của những sửa ựổi này ựến ựời sống xã hội, mục tiêu phát triển kinh tế của ựất nước. Một trong những cách thức ựánh giá tác ựộng thường ựược sử dụng là tổ chức thực hiện thắ ựiểm trong 1 phạm vi hẹp NNT, ựịa bàn. Trên cơ sở các kết quả thực tế triển khai những nội dung sửa ựổi với các ựối tượng thắ ựiểm, cơ quan thuế có thể ựưa ra các ựánh giá tác ựộng cũng như ựề xuất những nội dung sửa ựổi, cách thức triển khai cho phù hợp, hiệu quả trong thực tế.
Kinh nghiệm triển khai Luật thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp (SDđPNN) số 48/2010/QH12 ựược ban hành ngày 17/06/2010 thay thế cho các Pháp lệnh về thuế nhà ựất trước ựây là một trong những kinh nghiệm tốt trong việc thực hiện thắ ựiểm áp dụng trước khi ựưa các quy ựịnh mới vào cuộc sống. Trong quá trình xây dựng dự thảo nghị ựịnh, thông tư hướng dẫn, ựể có cơ sở về kinh nghiệm thực tế triển khai, Tổng cục thuế ựã thực hiện thắ ựiểm áp dụng chắnh sách thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp tại 3 ựịa phương là: Hà Nội, Cần Thơ và Bắc Ninh. đây có thể coi là một tiền lệ và kinh nghiệm rất hữu ắch cho Tổng cục thuế và Bộ Tài chắnh trong việc xây dựng và ựưa ra áp dụng các chắnh sách mới về thuế nói chung và các sửa ựổi về chắnh sách thuế thu nhập nói riêng.
Qua thời gian triển khai thắ ựiểm từ 18/4/2011 Ờ 25/5/2011, Tổng cục thuế ựã tổng kết, ựánh giá và ựưa ra những ựề xuất cụ thể về sửa ựổi chắnh sách trong dự thảo thông tư, xây dựng cơ sở dữ liệu, tổ chức thực hiện thắ ựiểm, phối hợp với các cơ quan liên quan trong tổ chức quản lý thu thuế,Ầ
Từ kinh nghiệm và những kết quả triển khai thắ ựiểm ựối với sắc thuế này, khi triển khai những sửa ựổi về chắnh sách ựối với thuế thu nhập cần nghiên cứu những nội dung sau:
Về chọn ựối tượng thực hiện thắ ựiểm: Nên chọn mẫu là các doanh nghiệp mang tắnh ựại diện cho các loại hình, quy mô, vị trắ ựịa lý ựể ựảm bảo tắnh khách quan, chắnh xác của việc nghiên cứu. Bên cạnh ựó cũng nên thực hiện thắ ựiểm tại các doanh nghiệp có lịch sử tuân thủ pháp luật thuế và có tổ chức bộ máy kế toán tương ựối tốt ựể có thể giảm bớt các vấn ựề vướng mắc, sai sót không liên quan ựến chắnh sách và quản lý. đối với các ựịa phương lớn, có hệ thống ựại lý thuế và các công ty tư vấn, kiểm toán phát triển thì nên có cơ chế phối hợp và ựưa các ựối tượng này vào diện thắ ựiểm vì họ có trình ựộ hiểu biết về pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng khá sâu sắc. Mặt khác, với các ựại lý thuế và công ty tư vấn thuế, kiểm toán thì khách hàng rất ựa dạng về loại hình và ngành nghề kinh doanh nên diện tiếp xúc của họ khá rộng. Qua việc trao ựổi, thực hiện thắ ựiểm chắnh sách thuế mới tại các doanh nghiệp này, cơ quan thuế có thể tận dụng kiến thức, kinh nghiệm của họ ựể xây dựng chắnh sách thuế hoặc ựưa ra những ựiểm sửa ựổi, bổ sung một cách hiệu quả, phù hợp với tình hình thực tế.
Về công tác tổ chức thực hiện thắ ựiểm: Cần xây dựng ựược kế hoạch thắ ựiểm chi tiết, cụ thể về thời gian, nội dung công việc và phân công và phối hợp giữa các các cơ quan thực hiện. điều này rất quan trọng và có tắnh quyết ựịnh với kết quả thắ ựiểm vì khi triển khai áp dụng một chắnh sách mới có tầm ảnh hưởng lớn ựến tình hình tài chắnh của NNT như những sửa ựổi về thuế thu nhập nếu không ựược tổ chức tốt dễ gây phản ứng tiêu cực từ phắa NNT dẫn ựến những kết quả sai lệch và không phản ánh khách quan thực tế. Một trong số những kinh nghiệm cần ựược nghiêm túc tiếp thu từ chương trình triển khai thắ ựiểm áp dụng thuế SDđPNN tại 3 ựịa phương trong năm 2011 là công tác tuyên truyền, hướng dẫn về thuế cho ựối tượng thực hiện thắ ựiểm. Do công tác hướng dẫn, cung cấp thông tin chưa ựược triển khai cụ thể ựến từng người dân trong việc kê khai thuế nên hầu hết các hộ dân không thể tự khai ựầy ựủ chỉ tiêu trên tờ khai. Họ chỉ có thể khai các chỉ tiêu như: Tên chủ hộ, số CMND, ựịa chỉ, tổng diện tắch ựất,Ầ còn lại các chỉ tiêu như: hạn mức ựất, vị trắ, thuế suất,Ầ thì các hộ dân không có thông tin và hiểu biết ựầy ựủ ựể kê khai. điều này gây rất nhiều khó khăn và tốn thời gian, nhân lực của cơ quan thuế. Khi tiếp nhận tờ khai, cán bộ tiếp nhận phải giải thắch, hướng dẫn cho người dân khai lại rồi mới có thể nhập liệu. Mặc dù vậy, tỷ lệ tờ khai không sử dụng ựược vẫn còn rất cao tại cả 3 ựịa phương như thống kê tại phụ lục 5.
Do ựó, trong lộ trình sửa ựổi thuế thu nhập doanh nghiệp, cần nghiên cứu lựa chon một số nội dung sửa ựổi ựê áp dụng thắ ựiểm. Vắ dụ, cần nghiên cứu chọn một số doanh nghiệp lớn thuộc các tập ựoàn ựa quốc gia, có giao dịch quan hệ liên kết ựể thực hiên thắ ựiểm phương pháp thỏa thuận giá trước (APA). Trước mắt có thể kiến nghị chọn Công ty Sam sung Việt Nam và Intel Viêt Nam. đây là các công ty thuộc các tập ựoàn lớn của nước ngoài ựầu tư tại Việt Nam. Các công ty này nhập nguyên liệu từ công ty mẹ và xuất sản phẩm, bán thành phẩm cho công ty mẹ nên việc xác ựịnh giá thị trường trong giao dịch liên kết là rất khó khăn, do ựó ựòi hỏi cần áp dụng phương pháp thỏa thuận giá trước. Mặt khác, các doanh nghiệp này ựã áp dụng phương pháp này tại một số nước, do ựó sẽ là cơ sở ựể Việt Nam tham khảo khi ựàm phán, từ ựó rút kinh nghiệm ựể xây dựng chinh sách và áp dụng ựối với các doanh nghiệp khác.