3 8 Doanh thu đồng 2.662.908.928 2.952.129.479 2.548.416.544 289.220.551 10,86 -403.712.935 -13,68 LNTT đồng 81.203.677 152.575.024 212.317.162 71.371.347 87,89 59.742.138 39,16 LNST đồng 58.466.647 109.854.204 157.327.022 51.387.557 87,89 47.472.818 43,21 Tổng VKDbq đồng 1.889.756.103 2.473.440.647 2.535.486.359 583.684.544 30,89 62.045.712 2,51 Tổng lao động người 21 21 21 0 0,00 0 0,00 Tổng thu nhập bq đồng 1.746.666 2.244.444 2.734.127 497.778 28,50 489.683 21,82 Tổng nộp NS đồng 58.195.432 81.829.290 135.889.080 23.633.858 40,61 54.059.790 66,06 Tỷ suất LNst/VKD % 3,09 4,44 6,21 1,35 43,69 1,77 39,86 Tỷ suất LNtt/DT&TN % 3,02 5,12 8,16 2,10 69,54 3,04 59,38 Tỷ suất LNtt/VCSH % 6,06 10,94 14,29 4,88 80,53 3,35 30,62 K/N TT nhanh lần 0,53 0,70 0,89 0,17 32,08 0,19 27,14 K/n TT hiện hành lần 2,51 2,14 2,85 -0,37 -14,74 0,71 33,18 K/N TT nợ NH lần 2,38 2,09 2,84 -0,29 -12,18 0,75 35,89
Vòng quay thu hồi nợ lần 3,27 2,05 1,71 -1,22 -37,31 -0,34 -16,59
Nhận xét:Qua bảng phân tích trên ta thấy:
Doanh thu bán hàng và cung c ấp dịch vụ: Năm 2007 tăng 289.220.551 đồng so với năm 2006, tương đương tăng 10,86% nhưng năm 2008 doanh thu l ại giảm 403.712.935 đồng so với năm 2007, điều này cũng dễ hiểu là n ăm 2008 thị trường kinh tế toàn cầu đang trong tình trạng khủng hoảng nghiêm trọng do đó nó ảnh hưởng rất lớn đến nhu cầu tiêu dùng trên thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng, không chỉ các doanh nghiêp lớn phải cắt giảm nhân công mà các doanh nghiệp nhỏ cũng chịu tác động. Mặt khác năm 2008 công ty cũng ít xuất bản các bản thảo mới và có giá trị do đó các hợp đồng kinh tế lớn cũng giảm sút h ơn so với năm 2007. Tuy nhiên công ty c ũng đang có biện pháp nhằm cải thiện tình trạng này trong tới.
Lợi nhuận trước thuế: Năm 2007 lợi nhuận trước thuế tăng lên
71.371.347.00 đồng tương đương mức tăng 87,89% nguyên nhân của sự tăng này là do trong năm 2007 công ty nh ận được nhiều đơn đặt hàng và có nhiều hợp đồng kinh doanh lớn với các đối tác lớn ở SÀI GÒN và HÀ NỘI, việc kinh doanh của công gặp nhiều thuận lợi, các đơn đặt hàng về sách tăng lên, có thể nói trong năm 2007 doanh nghiệp làm ăn rất hiệu quả. Tuy nhiên sang n ăm 2008 chỉ tiêu này chỉ tăng 39,16% tức là thấp hơn năm 2007 điều này cũng là do yếu tố khách quan của nền kinh tế nói chung.
Lợi nhuận sau thuế: Tuy nhiên lợi nhuận sau thuế của doanh nghiêp không hề sút giảm mà còn tăng nữa, cụ thể: LNST năm 2007 tăng 51.407.377.00 đồng so với năm 2006 tương đương m ức tăng 87,96%. Nguyên nhân c ủa sự tăng này là do thu nhập của công ty hàng năm bao gồm: doanh thu từ cung cấp hàng hóa dịch vụ, doanh thu tài chính , thu nhập khác, do đó ngoài doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng còn do doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác tăng lên cụ thể năm 2006 thu nhập khác của NXB là: 1.986.164 đồng nhưng sang năm 2007 chỉ tiêu này tăng lên 14.607.500 đồng ( tương đương mức tăng 635%). Như vậy mức tăng lợi nhuận sau thuế hàng n ăm của công ty là tương đối cao. Công ty cần phát huy hơn nũa.
Tổng vốn kinh doanh bình quân: Nếu như trong năm 2006 tổng vốn kinh doanh bình quân m ới chỉ có 1.889.756.103 đồng thì đến năm 2007 con số này đã lên tới 2.473.440.647 đồng. Như vậy là công ty đã luôn quan tâm chú tr ọng trong việc đầu tư mua sắm thêm TSCĐ, trang thiết bị sản xuất, mở rộng quy mô hoạt động của mình. Thêm vào đó công ty còn chú trọng vào việc liên doanh, l iên kết hợp tác với các nhà sách, công ty phát hành sách ở thành phố Hồ Chí Minh để cùng phát triển.
Tổng số lao động: Nhìn chung tổng số lao động của doanh nghiệp qua 3
năm đều ổn định không có sự thay đổi lớn trong bộ máy nhân sự của công ty và công ty cũng đưa ra chính sách đào t ạo lao đông theo chiều sâu.
Tổng thu nhập bình quân: Tổng thu nhập bình quân qua các n ăm có xu hướng tăng cao, năm 2007 t ổng thu nhập bình quân một ng ười trong tháng là 2.244.444 đồng tăng 497.778 đồng tức tăng 28,5% so với năm 2006; năm 2008 thu nhập bình quân là 2.734.127 đồng tăng 21,82% so với năm 2007. Như vậy chứng tỏ doanh nghiệp rất chú trọng đến bộ máy nhân sự và quan tâm tới đời sống vật chất lẫn tinh thần của cán bộ công nhân viên trong công ty, do đó sẽ tạo động lực cho cán bộ trong công ty hăng hái hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Tổng nộp ngân sách: Năm 2007 tổng đã nộp ngân sách là 81.829.290
đồng tăng 23.633.858 đồng so với năm 2006 tương đương m ức tăng 40,61%; năm 2008 tăng 54.059.790 đ ồng tức tương đương mức tăng 66,06%. Như vậy việc thực hiện nghĩa vụ đóng thuế cho Nhà nước đã được công ty thực hiện khá tốt. Số thuế đóng góp cho nhà nư ớc ngày càng tăng theo thời gian.
Tỷ suất lợi nhuận sau thuế /vốn kinh doanh: Tỷ số này liên tục tăng nhanh qua các năm. Năm 2006 là 3,09% sang năm 2007 là 4,44%, năm 2007 tăng 1,35% tương đương m ức tăng 43,55%. Sang năm 2008 ch ỉ tiêu này tăng lên 6,21% tương đương mức tăng 39,71%. Như vậy cứ 100 đồng vốn bỏ ra cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì năm 2007 thu được nhiều hơn năm 2006 là 1,35 đồng và năm 2008 thu được nhiều hơn so với năm 2007 là 1,76 đồng. Điều đó chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng phát triển và doanh nghiệp
cần phải nâng cao biện pháp sử dụng vốn kinh doanh để thu được ngày càng nhiều lợi nhuận hơn.
Lợi nhuận trước thuế/doanh thu&thu nhập: Năm 2007 lợi nhuận trước thuế trên doanh thu và thu nhập của công ty là 5,12% t ăng hơn so với năm 2006 là 2,09% tương đương tăng 69,28%. Sang năm 2008 t ỷ suất này tiếp tục tăng lên là 8,16%, tăng hơn so với năm 2007 là 3.04% tương đương m ức tăng 59,48% so với năm 2007. Như vậy cứ 100 đồng doanh thu và thu nhập thu được thì năm 2007 thu được nhiều hơn năm 2006 là 2,09 đ ồng lợi nhuận, và năm 2008 thu được nhiều hơn năm 2007 là 3,04 đ ồng lợi nhuận.
Tỷ suất LNTT/VCSH : Năm 2007 lợi nhuận trước thuế/ vốn chủ sở hữu
của công ty là 10,94% t ăng hơn 4,88% so v ới năm 2006 tương ứng tăng 80,55%. Năm 2008 tỷ số này tiếp tục tăng lên 14,26% tăng hơn so v ới 2007 là 3,31% tương đương mức tăng 30,28%. Như vậy cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra thì n ăm 2007 thu được nhiều hơn năm 2006 là 4,88 đ ồng lợi nhuận trước thuế và năm 2008 thu đựơc nhiều hơn năm 2007 là 3,31 đ ồng. Điều đó chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn của công ty ngày càng có chi ều hướng tốt hơn.
Nhìn chung các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn của công ty ngày càng có chiều hướng tăng, đây là dấu hiệu tốt đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đòi hỏi công ty phải có những chính sách và biện pháp nâng cao hiệu suất sản xuất và mở rộng thị trường tiêu thụ để thu được nhiều lợi nhuận hơn.
Khả năng thanh toán nhanh: Chỉ tiêu này chứng minh khả n ăng thanh toán tức thời (ngay lúc phát sinh nhu cầu vốn) đối với các khoản nợ phải trả. Thực tế năm 2006; 2007; 2008 chỉ tiêu này lần lượt là 0,53; 0,7; 0,89, điều đó có thể khẳng định khả năng thanh toán nhanh c ủa công ty là tốt và các chỉ tiêu t ăng lên qua các năm: năm 2007 tăng 32,47% so v ới năm 2006; năm 2008 tăng 26,34% so v ới 2007. Như vậy lượng tiền và tương đương tiền của công ty đủ để trang trải các khoản nợ ngắn hạn. Công ty có đủ khả năng trang trải các khoản nợ tức thời.
Khả năng thanh toán hiện hành: Chỉ tiêu này đánh giá thực trạng tổng
giảm 0,37 lần so với năm 2006 tương đương mức giảm 14,68% . Nguyên nhân của sự giảm này là do mức t ăng tài sản năm 2007 nhỏ hơn mức tăng nợ phải trả (do năm 2007 công ty tăng lương cho công nhân viên nên m ức lương phải trả tăng cao hơn năm 2006). Năm 2008 ch ỉ tiêu này tăng lên 2,85 lần tương đương mức tăng 33,44%, nguyên nhân c ủa sự tăng này là do nợ phải trả năm 2008 giảm mạnh so với năm 2007 (từ 1.260.733.028 đồng xuống còn 832.038.252 đồng vào năm 2008) mà cụ thể là khoản phải trả ng ười bán giảm xuống do công ty đã trả nợ cho khách hàng.
Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn: Hệ số này cho biết khả n ăng thanh
toán các khoản nợ đến hạn của doanh nghiệp cao hay thấp. Nhìn chung chỉ tiêu này của doanh nghiệp đều lớn hơn 1 nên doanh nghiêp có kh ả năng chi trả các khoản nợ ngắn hạn tốt và tình hình t ài chính của công ty lành mạnh, khả quan.
Vòng quay thu hồi công nợ: Chỉ tiêu này cho biết mức độ hợp lý của số
dư các khoản phải thu và hiệu quả của việc thu hồi nợ. Thực tế tại công ty n ăm 2006 chi tiêu này là 3,27 nhưng sang năm 2007 ch ỉ tiêu này giảm còn 2,05 tức giảm 37,31%, chỉ tiêu này còn giảm xuống còn 1,71 n ăm 2008 tức giảm 16,59% so với năm 2007. Như vậy khả năng thu hòi công nợ của doanh nghiệp là thấp, doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng vốn lớn. Nguyên nhân có thể nói tới là đặc điểm ngành nghề kinh doanh của công ty rất đặc thù, nếu lượng sách tồn kho lâu phải mất giá do đó doanh nghi ệp phải tìm mọi biện pháp để thanh lý số sách hiện có trong kho. Mặt khác, thông thường khi đối tác tiêu thụ được sách lúc đó mới tiến hành thanh toán tiền cho công ty. Do vậy, tìm được khách hàng tiêu thụ sách đã khó và muốn giữ khách hàng doanh nghiệp từ lâu cũng đang tìm hướng giải quyết cho vấn đề này.
Kỳ thu tiền bình quân: Kỳ thu tiền bình quân là số ngày cần thiết bình quân để thu hồi các khoản phải thu trong kỳ hay nói cách khác chỉ tiêu này cho thấy để thu được các khoản phải thu bình quân cần một khoản thời gian là bao nhiêu ngày. Thực tế tại công ty năm 2006 là 110 ngày, năm 2007 là 176 ngày, năm 2008 là 121 ngày. Như vậy việc thu hồi công nợ của cô ng ty rất chậm. Do đó công ty cần
có những biện pháp nhằm nâng cao công tác thu hồi nợ, giảm khoản chiếm dụng vốn của khách hàng.
Nói tóm lại trong nhưng năm gần đây tình hình sản xuất kinh doanh của công ty đang trong chiều hướng đi lên, kinh doanh có hi ệu quả rõ rệt, lợi nhuận sau thuế thu về tăng lên từng năm, doanh nghiệp cũng thực hiện rất tốt các nghĩa vụ đối với nhà nước và khả năng trang trải các khoản nợ là rất tốt. Do đó NXB cần phát huy hơn nữa để đưa thương hiệu của doanh nghiệp mình tới tay giớ i đọc giả nhiều hơn.
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI NHÀ XUẤT BẢN THANH HÓA.
2.2.1.Khái quát tổ chức bộ máy kế toán tại DN
Nhà Xuất Bản Thanh Hoá là một doanh nghiệp có quy mô nhỏ do đó bộ máy kế toán hết sức đơn giản, bao gồm: kế toán trưởng, kế toán viên(1 ng ười) và thủ quỹ.
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Tất cả các công việc kế toán như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp và sổ chi tiết, lập báo cáo, th ông tin kinh tế, đều được thực hiện tập trung ở phòng kế toán của công ty.
2.2.2.Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp:
Sơ đồ 2.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
Giải thích sơ đồ: Hoạt đông của công ty chủ yếu là k inh doanh sách và văn
hoá phẩm do đó công việc ghi chép của phòng kế toán hết sức đơn giản và nhẹ nhàng, cụ thể:
Kế toán trưởng
Thủ quỹ Kế toán viên
Kế toán trưởng:
Là người chịu trách nhiệm tr ước Ban giám đốc công ty về toàn bộ tình hình tài chính trong công ty, ch ỉ đạo trực tiếp các hoạt động trong phòng kế toán tài vụ, tập hợp xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy ra và tổng hợp chi phí kinh doanh để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Hướng dẫn kịp thời các chế độ, chính sách, thể lệ tài chính kế toán do Nhà nước quy định
Kế toán viên:
Hằng ngày khi có chứng từ phát sinh kế toán viên theo dõi và ghi chép vào sổ sách liên quan, theo dõi các kho ản thanh toán nội bộ và các khoản phải thu, phải trả khách hàng và thanh toán v ới Ngân hàng.
Thủ quỹ:
Có nhiệm vụ thu chi, cất giữ, bảo quản tiền mặt của công ty. Đồng thời tham gia đối chiếu về mặt thực tế tiền quỹ với kế toán viên trong mỗi kỳ báo cáo.
Nhận xét: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty hết sức đơn giản và gọn nhẹ phù
hợp với quy mô của công ty.
2.2.3.Hình thức kế toán tại công ty:
Sơ đồ 2.3 :TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Ghi chú: Ghi hằng ngày: Ghi cuối tháng: Giải thích:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán viên sẽ xử lý, phân loại ghi vào chứng từ ghi sổ hoặc bảng kê, đồng thời ghi vào sổ quỹ (nếu có phát sinh) và sổ thẻ chi tiết tài khoản có liên quan. Sau đó từ các bảng kê kế toán sẽ vào sổ cái.
Định kỳ hoặc cuối tháng c ăn cứ vào các sổ, thẻ chi tiết kế toán sẽ lên bảng tổng hợp chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết lập xong sẽ được đối chiếu với sổ cái sao cho số liệu hai bên phải khớp nhau.
Chứng từ kế toán Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê Sổ đăng ký CTGS
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số d ư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số d ư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số d ư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
Căn cứ vào sổ cái, bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết kế toán viên sẽ lên các báo cáo tài chính cho kỳ báo cáo.
