chính do công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC thực hiện
Ưu điểm của phương pháp chọn mẫu áp dụng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC thực hiện
Đối với thử nghiệm kiểm soát, công ty đã dựa vào đặc điểm kinh doanh, quy mô hoạt động, tình hình tài chính và các thủ tục kiểm soát nội bộ của khách hàng để quyết định phương pháp chọn mẫu, do vậy sát với thực tế của khách hàng, có thể chọn ra được mẫu phù hợp hơn cho mục đích nghiên cứu.
Phương pháp chọn mẫu phổ biến do AAC thực hiện là phương pháp chọn mẫu phi thống kê. Đây là phương pháp chọn mẫu cho phép kiểm toán viên vận dụng được khả năng phán đoán nghề nghiệp của mình để lựa chọn các phần tử trong tổng thể. Bằng cách tập trung vào những mục có rủi ro cao, kiểm toán viên có thể giảm bớt rủi ro các phần tử có chứa đựng những sai sót nghiêm trọng bởi vì các khoản mục có giá trị lớn là các phần tử có nhiều khả năng khai cao hơn thực tế.
Một ưu điểm nữa là ở chỗ chọn mẫu phi thống kê không mất thời gian để thiết kế những sơ đồ chọn mẫu tỉ mỉ hay nhận dạng các phần tử theo đúng những quy trình lựa chọn phức tạp. Điều này trái ngược hẳn với cách chọn mẫu thống kê.
Trong thử nghiệm kiểm soát, sự phân tích của kiểm toán viên về bản chất và nguyên nhân của sai sót sẽ quan trọng hơn việc phân tích thống kê về tần suất xảy ra của sai sót. Trong trường hợp này chọn mẫu phi thống kê là phương pháp thích hợp.
Đối với thử nghiệm chi tiết số dư, kiểm toán viên thường chọn mẫu theo giá trị, tức là chọn các khoản tiền lớn hơn một giá trị nhất định. Phương pháp này có ưu điểm là giúp kiểm toán viên tập trung vào các phần tử có giá trị lớn là các phần tử có nhiều khả năng bị khai cao hơn thực tế.
Ngoài ra, AAC còn thực hiện phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên, cụ thể là chọn mẫu hệ thống, để chọn các phần tử vào mẫu. Ưu điểm nổi bật của phương pháp này là rất dễ dàng trong việc lựa chọn các phần tử của mẫu. Kiểm toán viên không cần thiết phải đánh số lại tổng thể vì chỉ cần căn cứ trên khoảng cách là có thể xác định được phần tử nào được chọn vào mẫu.
Một ưu điểm nữa trong phương pháp chọn mẫu do AAC thực hiện đó là công ty thường tiến hành chọn mẫu với cỡ mẫu lớn hoặc chọn mẫu toàn bộ khi tiến hành thử nghiệm kiểm toán một số khoản mục, do đó, làm giảm được rủi ro do chọn mẫu xuống gần như bằng 0. Việc chọn mẫu lớn này của AAC còn giúp kiểm toán viên có thể làm thoả mãn thêm một nhu cầu kiểm toán nữa của khách hàng, đó là điều chỉnh và hoàn thiện các sai sót về mặt chứng từ trước khi các cơ quan chức năng vào kiểm tra doanh nghiệp.
Hạn chế của phương pháp chọn mẫu áp dụng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC thực hiện
Phương pháp chọn mẫu áp dụng phổ biến do AAC thực hiện là phương pháp chọn mẫu phi thống kê nên kiểm toán viên không định lượng được rủi ro chọn mẫu. Thay vào đó, các kết luận được tiếp cận với các tổng thể trên như một căn cứ phán đoán nhiều hơn. Vì thế, hạn chế của phương pháp này là rủi ro chọn mẫu phụ thuộc hoàn toàn vào năng lực và kinh nghiệm của kiểm toán viên.
Mặt khác, chọn mẫu phi thống kê cũng có một số nhược điểm. Nó không thể biện minh quy mô mẫu, nếu như có ai đó khẳng định rằng mức độ khảo sát kiểm toán không thỏa đáng. Kiểm toán viên có thể sửa chữa điểm này bằng cách lựa chọn một mẫu rất lớn như AAC thường thực hiện. Cách lựa chọn này mặc dù có ưu điểm là giảm được rủi ro chọn mẫu xuống gần bằng 0 nhưng lại đòi hỏi khối lượng thời gian và chi phí bỏ ra cũng lớn tương ứng, hơn nữa vẫn không có sự bảo đảm rằng quy mô mẫu đó sẽ được xem là thích đáng.
Việc chọn mẫu lớn của AAC là do các nguyên nhân:
Công ty chưa có một chương trình chọn mẫu cụ thể đề ra cho toàn bộ quá trình kiểm toán của mình, mà việc chọn mẫu hay không và chọn mẫu như thế nào là hoàn toàn phụ thuộc vào nhận định của bản thân kiểm toán viên làm việc trực tiếp với khách hàng.
Các khách hàng của công ty đa số chưa có quy mô cực lớn. Nếu là các công ty lớn thì chứng từ sổ sách, hoá đơn số lượng lớn, không thể thực hiện kiểm tra toàn bộ được mà cần phải chọn mẫu.
Có một số khách hàng mà ban giám đốc công ty muốn công ty kiểm toán phải làm kỹ để có thể có được một báo cáo tài chính chính xác đến mức có thể cũng như để họ có thể đánh giá năng lực của kế toán trong công ty, hạn chế đến mức tối đa những sai sót vô ý cũng như sai phạm một cách cố ý của kế toán.