VII- Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu và các kiến nghị:
3.12.2. Kế toán thuế GTGT đầu vào (TK 133)
Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ được ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
Trong tháng khi phát sinh các hoạt động đầu vào như: mua sắm trang thiết bị sản xuất, đồ dùng văn phòng...Kế toán yêu cầu tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ lập và giao liên 2 hóa đơn (đặc biệt hóa đơn GTGT) để lưu trữ và sử dụng.
Trên cơ sở các hóa đơn mà kế toán nhận được từ đơn vị bán gửi đến, kế toán tiến hành lọc những hóa đơn GTGT được phép khấu trừ thuế để vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, còn những hóa đơn khác không được khấu trừ theo quy định luật hóa đơn chứng từ thì không cho vào bảng kê.
Hóa đơn GTGT đầu vào được khấu trừ là những hóa đơn có đầy đủ các chỉ tiêu: Họ tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có), tài khoản thanh toán (nếu có) của người mua và người bán, tên hàng hóa , dịch vụ mua vào, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, tiền thuế GTGT (nếu có), tổng số tiền thanh toán, chữ ký của người bán, người mua hàng.
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn Giá trị gia tăng Tờ khai Thuế Giá trị gia tăng
157
Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
133 Thuế GTGT được khấu trừ (GTGT)
1331 GTGT - Hàng hóa dịch vụ được khấu trừ 133100 Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ 1332 GTGT - TSCĐ được khấu trừ 133200 Thuế GTGT TSCĐ Sổ Kế toán
Thuế GTGT: HĐ mua bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán Bảng kê chứng minh xuất khẩu
Thuế GTGT: HĐ bán bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra
Hoàn thuế
Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm: Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý
Tờ đề nghị
Hạn ngạch xuất khẩu
Bảng liệt kê các Hóa đơn (của Quý) với số Hóa đơn liên tục ( kể cả Hóa đơn hủy)
Bảng báo cáo sử dụng Hóa đơn.
5 ngày sau khi nộp, nếu hồ sơ có thiếu sót thì Cục thuế sẽ thông báo đề nghị doanh nghiệp bổ sung. Sau khi bổ sung đầy đủ hồ sơ, Cục Thuế tiến hành kiểm tra và hoàn thuế cho doanh nghiệp.
Khi tiến hành khấu trừ thuế GTGT vào số thuế GTGT phải nộp, Kế toán sẽ ghi: Nợ TK 3331
Có TK 1331
Khi được Nhà nước hoàn thuế cho số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ hết, kế toán sẽ ghi
TK 3331 NKC
Bảng kế hàng hoá, dịch vụ bán ra Bảng kế hàng hoá, dịch vụ mua vào
TK 133 NKC Tờ khai thuế GTGT BCTC Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra.
Ghi định kỳ vào cuối tháng.
159
HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày03 tháng 03 năm 2012
Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
LD/2008B. Sè 0084465 Sè 0084465
Đơn vị bán hàng: Công ty Hải Hà Địa chỉ: TP Hà Nội
Số tài khoản : 39010000000067 Họ tên người mua hàng: Chị Nga
Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại điện tử tin học TATCOM Địa chỉ Đông Xuân- Đông Sơn- Thanh Hóa
Số tài khoản: 4211 01 001 771
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST : 2800832402
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Bộ 2 loa và đệm Logitech Z323 cái 10 1.104.000 11.040.000 2 Loa máy tính Edifier M1350 cái 10 506.000 5.060.000
Cộng tiền hàng 16.100.000
Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 1.610.000
Tổng cộng thanh toán 17.710.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu sáu trăm mưòi hai nghìn bốn trăm đồng.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
Địa chỉ: 221B Trường Thi , P. Điện Biên, Thanh Hóa Số tài khoản: 3500421101001771
MS: 2800832402
Họ tên người mua hàng: Công ty Phú Hưng
Địa chỉ: 111C Phan Châu Trinh , Đồ Sơn , Thanh Hóa
STT Tên hàng hoá Đơn vị
Tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1. Màn hình máy tính LED 18.5 Cái 10 3.000.000 30.000.000
2. Case Dell Cái 10 7.000.000 70.000.000
3. Bàn phím Dell Cái 10 400.000 4.000.000
4. Chuột Cái 10 150.000 1.500.000
5. Loa Cái 10 1.950.000 19.500.000
Cộng tiền hàng: 125.000.000
Thuế suất thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 12.500.000
Tổng cộng thanh toán 137.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba mươi bảy triệu lăm trăm nghìn đồng
Người mua hàng ( Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại điện tử tin học TATCOM
Địa chỉ: Đông Xuân- Đông Sơn- Thanh Hóa
Mẫu số :
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)