- Số dư cuối kỳ
3.9 Chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí này là các chi phí để quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp. Bao gồm: chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp ( tiền lương và các khoản phụ cấp trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban, các khoản trích chi phí công đoàn và bảo hiểm ); chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý; chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp; chi phí dự phòng; thuế môn bài, thuế nhà đất, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp; các khoản chi phí khác liên quan đến điều hành, quản lý doanh nghiệp
3.9.1 Chứng từ sử dụng
- Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương
- Phiếu xuất kho và bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ - Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Hóa đơn bán hàng/hóa đơn GTGT… phục vụ cho công việc bán hàng
Mẫu chứng từ thực tế hạch toán tại công ty TNHH thương mại điện tử tin học TATCOM:
- Bảng thanh toán lương (Phụ lục)
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Phụ lục) - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Phụ lục) - Phiếu chi (Phụ lục)
3.9.2 Tài khoản sử dụng
- TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh ”
Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh trong kỳ. Bên có: Các khoản được phép ghi giảm chi phí quản lý ( nếu có )
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh trong kỳ vào bên nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
TK 642 không có số dư cuối kỳ .
TK 642 được mở chi tiết cho từng nội dung chi phí kể trên tương ứng với các tài khoản cấp 2:
125
Số hiệu Tên tài khoản
6421 Chi phí bán hàng
6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 2.10: Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh
TK 111,112,1388 TK 642 TK 156,111,112,331 TK 338 TK 133 TK 133 TK 153,142,242 TK 911 TK 334 TK 333 TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí phân bổ dần
Phải trả khác
Phải trả người lao động thuế và các khoản phải nộp Xác định kết quả kinh doanh
Khoản giảm trừ chi phí Cho nhà nước
3.9.3 Sổ sách kế toán sử dụng
Chứng từ kế toán (bảng lương, bảng phân bổ khấu hao, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu chi,…
Sổ Nhật ký chung
Sổ chi phí quản lý kinh doanh (TK 642) Sổ cái TK 642
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Trình tự ghi sổ kế toán chi phí quản lý kinh doanh theo hình thức Nhật ký chung:
127
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày. - Ghi cuối kỳ.
- Quan hệ kiểm tra đối chiếu. Sổ kế toán sử dụng gồm có: - Sổ nhật ký chung
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Sổ cái tài khoản chi phí bán hàng
3.9.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ chi phí quản lý kinh doanh
Từ các chứng từ gốc là bảng lương, bảng phân bổ tiền lương, phiếu xuất kho và bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ; bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, hóa đơn bán hàng/hóa đơn GTGT… phục vụ cho công việc bán hàng, kế toán căn cứ vào đó để nhập vào máy vi tính. Tại công ty TNHH thương mại điện tử tin học TATCOM kế toán sử dụng phần mềm MISA để xử lý số liệu. Sau đó kế toán in ra sổ nhật ký chung, sổ chi phí sản xuất kinh doanh, sổ cái chi phí bán hàng.
3.9.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong tháng 4 công ty có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về chi phí quản lý kinh doanh 642 như sau:
1. Ngày 14/4 thanh toán chi phí bán hàng số tiền 13.000.000đ theo phiếu chi 48
Nợ TK 642: 13.000.000 Có TK 1111: 13.000.000
2. Ngày 19/03 thanh toán tiền điện thoại của phòng kinh doanh số tiền 1.200.000đ
Nợ TK 642: 1..200.000 Có TK 1111: 1.200.000
3. Ngày 25/03 thanh toán tiền mua văn phòng phẩm số tiền 800.000 cho đại lý Thiên Hương theo phiếu chi 50
Nợ TK 642: 800.000 Có TK 1111: 800.000 ...
4. Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang 911 Nợ TK 911:107.222.223 Có TK 642:107.222.223
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại điện tử tin học TATCOM
Địa chỉ: Đông Xuân- Đông Sơn- Thanh Hóa
Mẫu số:
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ
129
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2012
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cái
STT dòng dòng
Số hiệu Ngày
tháng
A B C D E G
Số trang trước chuyển sang ...
14/03 48 14/03 Thanh toán chi phí bán hàng x x
19/03 49 19/03 Thanh toán tiền điện thoại của phòng kinh doanh
x x
25/03 50 25/03 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm cho đại lý Thiên Hương
x x
28/03 51 38/03 Trả tiền quảng cáo cho công ty dịch vụ truyền hình Thanh Hóa
x x
28/03 28/03 Tính số tiền phải trả công nhân viên trong tháng 04
x x
30/03 30/03 Khấu hao TSCĐ tại phòng kinh doanh
x x
...
- Cộng chuyển sang trang sau
- Sổ này có….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …… - Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 30 háng 03 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại điện tử tin học TATCOM
Địa chỉ: Đông Xuân- Đông Sơn- Thanh Hóa
Mẫu số:
(Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản : Chi phí quản ký doanh nghiệp Số hiệu :642