- Phát sinh trong kỳ
3.4.10 Các khoản trích theo lương:
Ngoài các khoản tiền lương chính, lương phụ, tiền thưởng, công ty và CNV còn phải thực hiện nghĩa vụ về bảo hiểm xã hội (BHXH ), bảo hiểm y tế ( BHYT ) … theo quy định của Nhà nước, cụ thể như sau :
Quỹ bảo hiểm xã hội: : Được hình thành từ việc trích lập bằng một tỷ lệ theo quy định là 16% trên tiền lương phải trả cho CNV. Công ty được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 6%. Nhằm chi trả, trợ cấp cho CNV tạo điều kiện làm việc tốt nhất
Quỹ bảo hiểm y tế: :Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 3% trên lương phải trả cho CNV và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 1.5%.
Bảo hiểm thất nghiệp: Là khoản được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ 1% trên tiền lương của CNV và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 1%. Kinh phí công đoàn : Là khoản kinh phí 2% mà doanh nghiệp trả cho công nhân viên.
3.4.10.1 Chứng từ sử dụng
Chứng từ dùng để hạch toán các khoản phải trả, phải nộp gồm: Bảng kê trích nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội và các chứng từ khác có liên quan.
3.4.10.2 Tài khoản sử dụng
- Nội dung phản ánh TK 338 liên quan đến hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
- SDĐK: Còn phải trả phải nộp đầu kỳ .
+ Bên nợ: Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định Các khoản phải trả, phải nộp hay thu hộ
Gía trị tài sản thừa chờ xử lý
Tổng số doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ
Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được hoàn lại - SDCK:
+ Bên có: Số tiền còn phải trả, phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý + Bên nợ: Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán
TK 3384 : Bảo hiểm y tế
TK 3386: Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện TK 3388: Phải trả, phải nộp khác
TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
- Trích BHXH, BHYT, CPCĐ, BHTN vào chi phí SXKD:
Nợ TK 642: 22% x lương nhân viên quản lý doanh nghiệp Nợ TK 334: 8.5% x tổng lương phải trả
Có TK 338: 30.5% x tổng lương - BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương của CNV
Nợ TK 334 Có TK 338 - Chi tiêu kinh phí công tại DN Nợ TK 338
Có TK 111, 112 - BHXH vượt chi được cấp bù Nợ TK 111, 112 Có TK 338 - BHXH trả cho CNV Nợ TK 338 Có TK 334
Sơ đồ 2.4 :Hạch toán các khoản trích theo lươn
TK 338 Nôp BHXH, KPCĐ cho cơ quan quản lý mua thẻ BHYT cho CNV
TK 111,112, 411,… TK 642 TK 334
Hàng tháng trích BHXH, BHYT KPCĐ vào chi phí KD Tinh BHYT, BHXH trừ vào lương
Tinh BHXH phải trả cho CNV nghỉ ốm đau , thai sản…
g
67
3.4.10.3 Số sách kế toán sử dụng cho TK phải trả phải nộp khác
Trình tự ghi sổ kế toán phải trả, phải nộp khác theo hình thức Nhật ký chung:
Chứng tư kế toán (Bảng phân bổ tiền lương, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế…) Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 338 Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ chi tiết
Ghi chú:
+ Ghi hàng ngày: + Ghi cuối kỳ:
+ Kiểm tra đối chiếu: Sổ kế toán sử dụng gồm: - Sổ nhật ký chung
Từ các chứng từ gốc bảng kê trích nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội và các chứng từ kế toán có liên quan.…kế toán căn cứ vào đó để nhập vào máy vi tính. Tại công ty TNHH máy tính TATCOM sử dụng phần mềm kế toán MISA để xử lý số liệu. Sau đó kế toán in ra sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết thanh toán và sổ cái tài khoản phải trả, phải nộp khác.
3.4.11 Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
Trong tháng 04/2011 công ty một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tiền lương phải trả công nhân viên và các khoản trích theo lương như sau
1. Ngày 29/03 tính số tiền lương phải trả công nhân viên là 62.500.000đ Nợ TK 642: 62.500.000
Có TK 334: 62.500.000
2. Ngày 29/03 trả lương cho công nhân viên qua TK ngân hàng số tiền 57.187.500đ
Nợ TK 334: 57.187.500
Có TK 1121: 57.187.500 3. Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định
Nợ TK 642: 13.750.000 Nợ TK 334: 5.312.500
Có TK 338: 19.062.500
69
4. Ngày 29/03 nộp tiền BHXH, KPCD, BHTN cho cơ quan quản lý và mua BHYT cho công nhân viên theo phiếu chi 52 : 19.062.500
Nợ TK 338:19.062.500
Có TK 1111: 19.062.500
Đơn vị: Công ty TNHH máy tính TATCOM
Bộ phận: Tài chính - Kế toán
Mẫu số: 01a - LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Số : 01