- Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 30 tháng 03 năm
3.10.5 Các nghiệp vụ kết chuyển trong kỳ
1. Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 772.750.000
3. Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: 107.222..223
Có TK 642: 107.222.223
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp được sử dụng như là một công cụ phân phối lại của các chủ sở hữu doanh nghiệp nói riêng hay các tổ chức kinh tế trong xã hội nói chung.
Tuy nhiên chúng ta biết rằng mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp là lợi nhuận, đặc biệt là lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Do vậy quan điểm mới hiện nay doanh nghiệp xem thuế TNDN là một khoản chi phí, cụ thể là chhi phí sử dụng vốn trong kinh doanh. Sau khi lấy doanh thu và thu nhập khác trừ đi chi phí kinh doanh, trừ tiếp cho chi phí thuế TNDN , số còn lai chính là thu nhập của các chủ sở hữu và đó cũng chính là số liệu họ quan tâm nhiều nhất
Ví dụ :
Cuối tháng 3 năm 2012, sau khi xác định kết chuyển hoạt động kinh doanh Kế toán xác định thuế thu nhập doanh nghiệp:
• Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: tháng 3 năm 2012 là : 772.750.000
• Tổng giá vốn tháng 3 năm 2012 là: 618.238.120
• Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 3 năm 2012 là: 107.222.223.
Lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh trong tháng 3 năm 2012 là : 772.750.000 – 618.238.120 = 154.511.880.
Lợi nhuận thuần từ hoạt đông kinh doanh là:
154.511.880 – 107.222.223= 47.289.657
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là : 47.289.657
Thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế x 25%:
47.289.657 x 25 % = 11.822.414
Lợi nhuận chưa phân phối = tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - thuế thu nhập doanh nghiệp :
47.289.657 – 11.822.414 = 35.467.243
137
• Đinh khoản thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 8211: 11.822.414
Có TK 3334: 11.822.414
4. Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911: 11.822.414
Có TK 8211: 11.822.414 5. Định khoản lợi nhuận kế toán chưa phân phối
Nợ TK 911: 35.467.243 Có TK 421: 35.467.414
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại điện tử tin học TATCOM
Địa chỉ: Đông Xuân- Đông Sơn- Thanh Hóa
Mẫu số:
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2012
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Đã
ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng
Số hiệu Ngày
tháng
A B C D E G H
Số trang trước chuyển sang ...
30/03 30/03 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
x x 511
911 30/03 30/03 Kết chuyển giá vốn hàng bán x x 911
doanh nghiệp 8211
30/03 30/03 Kết chuyển lãi x x 911
421 ...
- Cộng chuyển trang sau
- Sổ này có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 30 tháng 03 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại điện tử tin học TATCOM
Địa chỉ: Đông Xuân- Đông Sơn- Thanh Hóa
Mẫu số
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản : Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Số hiệu : 911 NT Ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ A B C D E 1 - Số dư đầu kỳ 139 GVHD: Lê Thị Hồng Hà
- Số phát sinh trong kỳ. …….
30/03 30/03 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
511
30/03 30/03 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 618.238.120 30/03 30/03 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642 107.222.223 30/03 30/03 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 11.822.414
30/03 30/03 Kết chuyển lãi 421 35.467.243
……….
- Cộng số phát sinh 772.750.000
- Số dư cuối kỳ
- Sổ này có….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …… - Ngày mở sổ: 01/01/2012
Ngày 30 tháng 03 năm 2012
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
Tài khoản : Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu : 421
NT Ghi sổ Ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải đối ứngSHTK Số phát sinh
SH NT Nợ A B C D E 1 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ. ……. 30/03 30/03 Kết chuyển lãi 911 ………. - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ
- Sổ này có….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …… - Ngày mở sổ: 01/01/2012
Ngày 30 tháng 03 năm 2012
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại điện tử tin học TATCOM
Địa chỉ: Đông Xuân- Đông Sơn- Thanh Hóa
Mẫu số:
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ
SỔ CÁI
Tài khoản : Lợi nhuận chưa phân phối Số tài khoản : 421
Năm 2012 Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
TK đối ứng
Số hiệu Ngày
tháng Trang số STT dòng A B C D 1 2 3
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
30/03 30/03 Kết chuyển lãi x x 911
- Số dư cuối kỳ
- Sổ này có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2012
141
Ngày 30 tháng 03 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)