5. Bố cục của luận văn
3.4.2. Một số nguyên nhân khách quan
Một là, thiếu đồng bộ trong các qui định về thuế và quản lý thuế. Điều
đó đã dẫn đến những bất cập trong tiêu chuẩn của một hệ thống thuế hiện đại, gây khó khăn cho người nộp thuế và người thu thuế. Chẳng hạn, Luật Thuế GTGT ở nước ta có phạm vi đối tượng quá rộng, và áp dụng song hành hai phương pháp tính thuế (khấu trừ và trực tiếp). Các nước trên thế giới khi áp dụng thuế GTGT chỉ sử dụng một phương pháp tính thuế đó là phương pháp khấu trừ. Ở nước ta hiện nay, phương pháp tính thuế trực tiếp đã gây ra nhiều bất hợp lý, không thể hiện tính ưu việt và thống nhất của thuế GTGT, đồng thời gây khó khăn, giảm hiệu quả cho công tác quản lý thuế; thuế GTGT vẫn bao gồm nhiều mức thuế suất (0%, 5%, 10%) tạo điều kiện cho các DN lách luật để trốn thuế, gian lận thuế gây thất thu cho NSNN.
Hai là, Luật DN không qui định những điều kiện ràng buộc về lý lịch người sáng lập hoặc người điều hành DN, không qui định cụ thể số lượng DN hoặc số người tham gia với tư cách là thành viên sáng lập hoặc người điều hành; không qui định cụ thể về việc thầm định vốn kinh doanh, địa điểm kinh doanh... nên việc quản lý DN sau khi được cấp giấy phép ĐKKD rất lỏng lẻo. Có thể nói rằng Sở Kế hoạch và Đầu tư thực chất mới thực hiện việc cấp ĐKKD nhưng chưa quản lý được DN sau khi thành lập. Do vậy, nhiều DN đã ngừng hoạt động nhưng các cơ quan quản lý không nắm được, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp.
Ba là, chính sách quản lý tiền tệ quá sơ hở, các DN tự do thanh toán
bằng tiền mặt. Trong nền kinh tế thị trường, cần hạn chế số lượng tiền mặt lưu thông, đặc biệt trong các quan hệ kinh tế giữa các tổ chức và cá nhân kinh doanh các đơn vị được hưởng ngân sách. Thanh toán bằng tiền mặt luôn tiềm
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
ẩn nguy cơ lạm phát, phát sinh tiêu cực và trốn lậu thuế.
Bốn là, chính sách quản lý tài chính cũng chưa đồng bộ, hệ thống chính
sách thuế chưa đủ bao quát hết mọi nguồn thu nhập để động viên vào ngân sách. Nhiều khoản thu nhập kinh doanh chuyển thành thu nhập cá nhân nên người mua cũng không quan tâm đến việc phải lấy hoá đơn khi mua hàng, hoặc không quan tâm đến giá trị hàng hoá trên hoá đơn...
Năm là, các DN nhìn chung đã tự giác thực hiện đầy đủ nghĩa vụ, tuy
nhiên vẫn còn không ít các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế. Ý thức chấp hành các luật thuế của một số ĐTNT còn thấp (đặc biệt các DN NQD). Phần lớn các DN NQD chưa nắm vững chính sách thuế, đặc biệt vẫn còn có hiện tượng cố tình vi phạm, lợi dụng chính sách thuế để đạt được lợi ích lợi nhuận. Do đó, tình trạng thất thu ngân sách còn khá phổ biến, việc các DN không kê khai doanh thu, thuế phải nộp đúng với thực tế kinh doanh, mà còn một số đối tượng có hành vi trốn thuế thông qua việc sử dụng hoá đơn, chứng từ không hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tình trạng nợ thuế của người nộp thuế , đặc biệt là các DN NQD còn khá phổ biến, một số DN còn cố tình chây ỳ, dây dưa nộp thuế làm ảnh hưởng tới công tác thu nộp NSNN.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 4
HỆ THỐNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI
CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ
4.1. Định hƣớng cải cách công tác quản lý thuế đến năm 2020
4.1.1. Định hướng của Nhà nước (Thủ Tướng Chính Phủ đã phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020)
Xuất phát từ chủ trương đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hoá (CNH, HĐH) đất nước trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu, rộng mà lĩnh vực thuế phải tiếp tục được cải cách, Bộ Chính trị đã thông qua chiến lược cải cách hệ thống thuế đến 2020. Thủ tướng Chính phủ cũng đã có Quyết định phê duyệt Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2020, đã tác động trực tiếp đến triển khai thực hiện nhiệm vụ của toàn ngành thuế nói chung và ngành thuế tỉnh Phú Thọ nói riêng, đặc biệt là những chủ trương, chính sách mới đây khi Việt Nam là thành viên của Tổ chức Thương mại thế giới (WTO). Nghị quyết Hội nghị lần thứ tư Ban Chấp hành Trung ương Đảng khoá X đã chỉ rõ: "Hoàn thiện chính sách thuế, xây dựng các sắc thuế công bằng, thống nhất, đơn giản, thuận tiện cho mọi chủ thể kinh doanh, từng bước giảm đối tượng nộp thuế theo mức khoán; chống thất thu thuế đi đôi với nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu".
Hoàn thiện quản lý thuế đối với DN theo hướng đơn giản hoá, công khai, minh bạch, hiện đại hoá... Cụ thể như sau:
Một là, hoàn thiện quản lý thuế phải gắn với cải cách hệ thống thuế thuế.
Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế đồng thời với hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân của Đảng và Nhà nước, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp CNH, HĐH đất nước; góp phần thực
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
hiện bình đẳng, công bằng xã hội.
Hệ thống chính sách thuế phải tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế. Đặc biệt, các qui định về thủ tục hành chính thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành chính của Nhà nước, vừa đáp ứng các yêu cầu quản lý thuế của Nhà nước, vừa không gây phiền hà, tốn kém cho cả tổ chức, cá nhân nộp thuế và cơ quan thuế.
Tất cả quy định, quy trình quản lý thuế đều phải phù hợp với các quan điểm, chính sách của Đảng và Nhà nước về đổi mới quản lý thuế, phát triển DN, các quy trình được xây dựng chi tiết cụ thể, rõ ràng đến từng khâu công việc và luôn được bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với thực tế.
Hai là, hoàn thiện quản lý thuế phải gắn với cải cách hành chính về thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế.
Quản lý thuế là một bộ phận của quản lý hành chính Nhà nước. Vì vậy, các quy trình quản lý thuế phải gắn với chương trình tổng thể về cải cách hành chính Nhà nước đặc biệt là vấn đề cải cách thủ tục hành chính thực hiện tốt cơ chế "một cửa" giải quyết các thủ tục hành chính.
Kê khai thuế hiện đại, chính xác, kịp thời: việc kê khai thuế của DN sẽ được áp dụng công nghệ tin học hiện đại để đảm bảo chính xác, kịp thời; đồng thời giảm bớt hao phí lao động cho cả NNT và cơ quan thuế trong thủ tục nộp tờ khai và nhập tờ khai vào máy tính.
Nộp thuế qua KBNN: xu hướng chuyển tất cả các đối tượng đi nộp thuế trực tiếp tại KBNN, cơ quan KBNN cần phải bố trí những điểm thu thuế thuận lợi để phục vụ các ĐTNT đến nộp thuế.
Ba là, hoàn thiện quản lý thuế theo hướng nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý.
Tất cả các khâu, từ tổ chức bộ máy, cán bộ tới cơ chế quản lý thu, qui trình, thủ tục quản lý thuế cần phải được tiến hành đồng bộ.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
chức năng, đảm bảo thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan thuế, nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý và năng lực chỉ đạo của cơ quan thuế từ Trung ương đến địa phương. Mô hình chức năng là mô hình lấy chức năng quản lý thuế làm nguyên tắc bao trùm. Theo đó, cơ cấu tổ chức bao gồm các bộ phận thực hiện một hoặc một số chức năng nhất định trong quy trình quản lý thuế như: Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT, Phòng Quản lý tờ khai và kế toán thuế, Phòng Cưỡng chế và quản lý thu nợ, Phòng Thanh tra thuế...).
Cơ chế "tự khai, tự nộp", trong đó người nộp thuế tự giác tuân thủ thực hiện các nghĩa vụ về thuế: người nộp thuế căn cứ các quy định tại các luật thuế để xác định nghĩa vụ thuế của mình, kê khai chính xác, nộp tờ khai thuế và nộp thuế đúng thời hạn. Cơ quan thuế không can thiệp vào việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế nếu người nộp thuế tự giác tuân thủ nghĩa vụ. Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để người nộp thuế hiểu rõ và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và thông qua công tác kiểm tra, thanh tra để phát hiện, xử lý kịp thời, đúng đắn những hành vi gian lận, trốn thuế của người nộp thuế.
Quy trình nghiệp vụ, quy trình xử lý các thủ tục hành chính thuế sẽ phải được chuẩn hoá, công khai, minh bạch theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Bốn là, hoàn thiện quản lý thuế đối với DN theo hướng hiện đại hoá.
Việt Nam đang thực hiện sự nghiệp CNH, HĐH có tác động sâu rộng đến tất cả các lĩnh vực kinh tế - xã hội. Do vậy, quản lý thuế được hoàn thiện theo hướng hiện đại hoá. Quản lý thuế trong điều kiện hiện nay sẽ phải gắn chặt với ứng dụng công nghệ thông tin - nội dung trung tâm của hiện đại hoá. Chẳng hạn, xây dựng hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế từ các nguồn thông tin trong và ngoài ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng được các yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo thu
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
NSNN, công tác chỉ đạo điều hành. Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức cá nhân nộp thuế phải đầy đủ các thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế và được cập nhật, xử lý, lưu trữ đầy đủ, chính xác, kịp thời.
4.1.2. Định hướng của tỉnh Phú Thọ
Theo tinh thần Nghị quyết Đại hội Đảng bộ tỉnh Phú Thọ lần thứ XVI, trong những năm tới, Nhà nước chủ trương ưu tiên đầu tư các công trình trọng điểm quốc gia vùng trung du miền núi phía Bắc, trong đó có một số công trình đặc biệt quan trọng được thực hiện trên địa bàn tỉnh như: đường cao tốc Hà Nội - Lào Cai; nâng cấp Quốc lộ 2, Quốc lộ 70, đường sắt Hà Nội - Lào Cai; Dự án Đền Hùng, Trường đại học Hùng Vương... sẽ có tác động trực tiếp đến định hướng phát triển kết cấu hạ tầng của tỉnh. Các cơ chế, chính sách hỗ trợ, ưu tiên phát triển vùng nghèo theo Nghị quyết 37 của Bộ Chính trị được triển khai với mức độ cao hơn; các chương trình từ nguồn hỗ trợ có mục tiêu tiếp tục tăng. Phú Thọ được xác định là một trong những trung tâm của vùng trung du miền núi Bắc bộ; tiềm lực kinh tế của tỉnh được tăng cường; lợi thế về di sản văn hoá lịch sử Đền Hùng bước đầu được phát huy tích cực. Thành phố Việt Trì được công nhận là đô thị loại 2, thành phố lễ hội sẽ là cơ hội thu hút các nguồn vốn đầu tư. Kinh tế - xã hội của tỉnh tiếp tục phát triển, đời sống nhân dân được nâng cao, môi trường đầu tư được cải thiện, khả năng thu hút vốn đầu tư sẽ cao hơn nhiều so với giai đoạn trước. Tuy nhiên, dự báo cũng cho thấy sức cạnh tranh, khả năng hội nhập kinh tế của DN và các sản phẩm của tỉnh còn yếu; lợi thế so sánh trong cạnh tranh thu hút vốn đầu tư của tỉnh còn kém. Năng lực trình độ của đội ngũ cán bộ, công chức thực thi nhiệm vụ còn nhiều bất cập. Vấn đề ô nhiễm môi trường còn nhiều bức xúc; an ninh chính trị, việc làm, tội phạm và tệ nạn xã hội vẫn là những thách thức lớn.
Phương hướng, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội: tăng trưởng đi đôi với phát triển bền vững, bắt nhịp với đà phát triển chung của cả nước;
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
triển và nâng cao chất lượng, hiệu quả của DN là một nhiệm vụ trọng tâm trong những năn tới. Tập trung đổi mới và nâng cao hiệu quả hoạt động, năng lực cạnh tranh của các DN, chú trọng phát triển các doanh nghiệp nhỏ và vừa; hoàn thành việc chuyển đổi hình thức sở hữu các DNNN địa phương nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh...” .
4.2. Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ
4.2.1. Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế đối với doanh nghiệp
Để nâng cao hiệu lực, hiệu quả của bộ máy quản lý thuế đủ sức thực hiện các Luật và chính sách thuế trong giai đoạn hiện nay, cần hoàn thiện bộ máy trên cả ba mặt: cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ và cán bộ.
Một là, về cơ cấu tổ chức, cần khắc phục những hạn chế như cồng kềnh
dẫn đến chồng chéo chức năng như đã nêu trên. Cần sớm sáp nhập hai bộ phận thanh tra, kiểm tra vì cùng thực hiện một chức năng quản lý, đồng thời nhằm đơn giản bộ máy, hạn chế bớt sự chồng chéo chức năng, tiết kiệm được chi phí thời gian và tiền bạc.
Trong thời gian tới, cơ cấu tổ chức tại Cục Thuế thực hiện theo mô hình chức năng nhưng có sự kết hợp giữa các nguyên tắc theo hình thức: chức năng - sắc thuế. Trong đó, chức năng là nguyên tắc bao trùm, theo sắc thuế chỉ áp dụng đối với thuế TNCN và các khoản phí, lệ phí của các sở, ban, ngành. Như vậy, tại cấp cục thuế, trong thời gian tới có các phòng chức năng sau:
- Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế. - Phòng Kê khai và Kế toán thuế.
- Phòng Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế. - Phòng Thanh tra thuế.
- Phòng Quản lý thuế TNCN. - Phòng Kiểm tra nội bộ.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Phòng Tổ chức cán bộ.
- Phòng Hành chính- quản trị - tài vụ - ấn chỉ. - Phòng Tin học.
Như vậy, các phòng trên đều thực hiện một chức năng nhất định. Với cơ cấu tổ chức như vậy thì Phòng Kiểm tra thuế sáp nhập với Phòng Thanh tra thuế với tên gọi là Phòng Thanh tra thuế.
Hai là, về chức năng nhiệm vụ, cần phân định rõ chức năng giữa các bộ
phận đồng cấp và giữa các cấp trong bộ máy quản lý thuế ở Cục Thuế tỉnh Phú Thọ. Theo đó, cần phân định rõ chức năng của bộ phận kiểm tra thuế với bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế thuế để tránh chồng chéo gây khó khăn cho ĐTNT, đồng thời tăng cường tính minh bạch, nâng cao hiệu lực và hiệu quả của quản lý thuế đối với DN.
Ba là, công tác cán bộ: Muốn nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế
cần phải đào tạo, xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức thuế có phẩm chất chính trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp quản lý thuế hiện đại, có kiến thức kế toán, đánh giá phân tích tài chính DN, có khả năng ứng dụng khoa học công nghệ tiên tiến vào công tác quản lý