5. Bố cục của luận văn
1.1.4. Các yếu tố cấu thành của một sắc thuế
Mỗi sắc thuế đều phải được quy định bằng một văn bản pháp luật có thể là Luật thuế hoặc Pháp lệnh thuế. Trong một sắc thuế thông thường chứa đựng các yếu tố cơ bản sau đây:
Khái niệm, tên gọi của thuế:
Tên gọi của thuế: Là tên được quy định gọi trong các văn bản chính sách thuế. Khái niệm về một sắc thuế: Là khái niệm được nêu trong các văn bản chính sách thuế để nhận biết cơ bản sắc thuế đó và có thể phân biệt với chính sách thuế khác.
Người nộp thuế (NNT), Người chịu thuế; đối tượng chịu thuế và đối tượng không thuộc diện chịu thuế:
- Người nộp thuế (chủ thể chịu sự điều chỉnh của một sắc thuế theo quy định của pháp luật hay còn gọi là đối tượng nộp thuế -ĐTNT): Là một pháp nhân hay thể nhân có nghĩa vụ phải nộp khoản thuế do luật thuế quy định.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Người chịu thuế: Là người phải trích một phần thu nhập của mình để gánh chịu khoản thuế của Nhà nước. Nói cách khác, là người thực thụ phải gánh vác khoản thuế (chịu gánh nặng thuế) nộp vào Ngân sách Nhà nước.
- Đối tượng chịu thuế (hay còn gọi là đối tượng đánh thuế): Là những thu nhập, tài sản (của cải) mà một chính sách thuế nhất định tác động vào, điều tiết nó.
- Đối tượng không thuộc diện chịu thuế: Là đối tượng đáng lẽ thuộc diện chịu thuế nhưng vì lý do nào đó (cần khuyến khích, thực thi một chính sách xã hội) nên trong chính sách thuế quy định từng loại đối tượng không chịu thuế.
Căn cứ tính thuế, đối tượng tính thuế; Biểu thuế, Thuế suất:
- Căn cứ tính thuế: là những yếu tố mà người thu thuế đưa vào đó để tính ra số thuế phải nộp.
- Đối tượng tính thuế: Là căn cứ quan trọng nhất để tính thuế, phản ánh nội dung kinh tế - xã hội, nguồn gốc của bộ phận của cải được tập trung vào quỹ ngân sách Nhà nước, thể hiện tính chất độc lập của một sắc thuế trong hệ thống thuế.
- Biểu thuế: Là bảng liệt kê các loại thuế suất của một sắc thuế.
- Thuế suất: Là phần thuế phải nộp trên mỗi đơn vị tính của đối tượng đánh thuế. Có nhiều cách quy định thuế suất khác nhau cho từng đối tượng đánh thuế khác nhau. Thuế suất tỉ lệ: Là thuế suất được quy định theo tỉ lệ % trên đối tượng đánh thuế. Thuế suất cố định (thuế suất theo số tuyệt đối - định suất thuế) hay gọi là mức thu cố định: Là mức thuế được quy định bằng một lượng tuyệt đối trên đối tượng đánh thuế mà không tính tới độ lớn của đối tượng đánh thuế.
Đơn vị tính thuế và giá tính thuế:
- Đơn vị tính thuế: Là đơn vị được sử dụng làm phương tiện tính toán của đối tượng đánh thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Giá tính thuế: Là trị giá của đối tượng đánh thuế được xác định theo một tiêu thức nhất định. Giá tính thuế liên quan mật thiết đến mức phải nộp.
Khởi điểm đánh thuế (ngưỡng thuế):
Là mức của một đối tượng nào đó có liên quan đến đối tượng đánh thuế mà bắt đầu hoặc trên mức đó phải đánh thuế, dưới hoặc bằng mức này thì không phải đánh thuế.
Giảm thuế, Miễn thuế:
- Giảm thuế: Là một hành động Nhà nước giúp đỡ những người nộp thuế khó khăn có mức độ hoặc những người được ưu đãi, theo đó cho phép giữ lại một phần thuế đáng lẽ phải nộp. Đây cũng là một hình thức chi ngầm nhưng có mức độ.
- Miễn thuế: Là một hành động Nhà nước giúp đỡ những người nộp thuế khó khăn hoặc những người được ưu đãi, theo đó cho phép giữ lại toàn bộ thuế đáng lẽ phải nộp theo luật định. Đây là một hình thức chi ngầm (cấp lại khoản thuế đó).
Kê khai; thu, nộp; thanh quyết toán thuế:
Là những quy định về những giấy tờ và trình tự công việc mang tính chất hành chính để thi hành chính sách thuế:
- Kê khai thuế: Là chế độ được quy định trong từng sắc thuế, thể hiện các quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong việc chấp hành chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn và cung cấp tài liệu, sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn liên quan đến việc tính và thu thuế.
- Thu, nộp thuế: Là chế độ bao gồm các quy định về quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền trong việc thu, nộp thuế và phương thức thu, nộp.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Thời hạn nộp thuế: Là thời hạn quy định trong chính sách thuế và được xác định phù hợp với nội dung, tính chất của từng sắc thuế. Nếu quá thời hạn nộp thuế mà người nộp thuế chưa nộp thì coi là nộp chậm và bị phạt nộp chậm.
- Thanh quyết toán thuế: Là chế độ quy định xác định lại toàn bộ các chỉ tiêu thuế phải nộp, đã nộp còn phải nộp theo một chu kỳ nào đó (thường theo năm ngân sách hoặc theo mùa vụ).
Xử lí vi phạm và khen thưởng:
- Xử lí vi phạm: Là hình thức kỷ luật đối với người vi phạm chính sách thuế.
- Khen thưởng: Là hình thức Nhà nước khuyến khích người có thành tích trong việc thực hiện các chính sách thuế.