CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
2.3.2. Phương pháp loại trừ
Phương pháp loại trừ là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng lần lượt từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích và được thực hiện bằng cách: khi xác định sự ảnh hưởng của nhân tố này thì phải loại trừ sự ảnh hưởng của nhân tố khác.
Để xác định được mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố, phương pháp loại trừ được sử dụng trong phân tích bằng hai cách: phương pháp số chênh lệch và phương pháp thay thế liên hoàn.
Phương pháp số chênh lệch
Phương pháp số chênh lệch là phương pháp dựa vào sự ảnh hưởng trực tiếp của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích. Trước hết, phải xác định được số lượng các chỉ tiêu nhân tố ảnh hưởng, mối quan hệ giữa các chỉ tiêu nhân tố với chỉ tiêu phân tích. Từ đó, xác định được công thức lượng hóa sự ảnh hưởng của nhân tố đó. Bước tiếp theo là sắp xếp, xác định sự ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích
và tuân theo quy luật lượng biến đổi dẫn đến chất biến đổi. Nhân tố số lượng xếp trước, nhân tố chất lượng xếp sau. Trong trường hợp có nhiều số lượng và nhiều nhân tố chất lượng thì nhân tố chủ yếu xếp trước, nhân tố thứ yếu đứng sau. Trình tự xác định sự ảnh hưởng lần lượt từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích cũng được thực hiện theo quy tắc trên.
Phương pháp thay thế liên hoàn
Thay thế liên hoàn là phương pháp thay thế lần lượt từng nhân tố theo một trình tự nhất định. Nhân tố nào được thay thế sẽ xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố đó đến chỉ tiêu phân tích. Các nhân tố chưa được thay thế phải giữ nguyên kỳ gốc (kỳ kế hoạch hoặc kỳ kinh doanh trước). Đối với chỉ tiêu phân tích, có bao nhiêu nhân tố ảnh hưởng thì có bấy nhiêu nhân tố phải thay thế. Sau đó, tổng hợp sự ảnh hưởng của tất cả các nhân tố bằng phép cộng đại số.
Trình tự phân tích các báo cáo tài chính doanh nghiệp bằng phương pháp thay thế liên hoàn như sau:
- Xác định chỉ tiêu phân tích;
- Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích. Các nhân tố này phải có quan hệ chặt chẽ với chỉ tiêu phân tích dưới dạng tích số hoặc thương số;
- Sắp xếp các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích vào một công thức toán học theo thứ tự từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng;
- Thay thế lần lượt từng giá trị của từng nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích. Có bao nhiêu nhân tố ảnh hưởng thì có bấy nhiêu lần thay thế và nhân tố nào đã thay thế thì giữ nguyên giá trị đã thay thế (kỳ phân tích) cho đến lần thay thế cuối cùng. Sau mỗi lần thay thế trị số của từng nhân tố ảnh hưởng, phải xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố vừa thay thế đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích; - Tổng hợp ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích giữa kỳ phân tích và kỳ gốc.