Trình tự luân chuyển chứng từ

 

Sơ đồ 3.6: Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán

- Căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT kế toán tiến hành xác định giá vốn hàng xuất bán theo công thức trên.

- Sau khi xác định được giá vốn kế toán nhập dữ liệu vào máy tính và ghi nhận tăng giá vốn hàng bán, ghi giảm giá trị hàng trong kho, cụ thể hạch toán: Nợ 156, Có 632, phần mềm kế toán sẽ tự động đưa dữ liệu chạy vào CTGS và các sổ cái, sổ chi tiết tương ứng.

3.4.5 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Sổ cái 632

3.4.6 Tài khoản sử dụng

- TK 632: để hạch toán giá vốn hàng bán.

- Công ty mở TK 6321 để theo dõi giá vốn hàng bán.

3.4.7 Phƣơng pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu tại công ty trong năm 2012

(1) Ngày 05/01/2012, xuất bán cho công ty TNHH Kiến trúc và dịch vụ xây dựng An, trị giá vốn lô hàng là 299.341.000 đ, căn cứ chứng từ số 0007620, kế toán ghi: Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 6321 Sổ cái TK 632 Phần mềm kế toán Sổ chứng từ ghi sổ 18.855.100 + 18.546.000

Đơn giá xuất =

bình quân 3.050 + 3.000

(2) Ngày 06/01/2012, xuất bán cho công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Bảo Anh, trị giá vốn lô hàng là 14.562.000 đ, căn cứ chứng từ số 0007625, kế toán ghi:

Nợ 6321: 14.562.000

Có 1561: 14.562.000

(3) Ngày 01/02/2012, xuất bán cho cửa hàng Minh Châu, trị giá vốn lô hàng là 63.489.520 đ, căn cứ chứng từ số 0007668, kế toán ghi:

Nợ 6321: 63.489.520

Có 1561: 63.489.520

(4) Ngày 08/02/2012, xuất bán cho công ty TNHH Lê Nhật, trị giá vốn lô hàng là 154.236.000 đ, căn cứ chứng từ số 0007685, kế toán ghi:

Nợ 6321: 154.236.000 Có 1561: 154.236.000

(5) Ngày 13/03/2012, xuất bán cho đơn vị Anh Việt, trị giá vốn lô hàng là 116.892.560 đ, căn cứ chứng từ số 0007730, kế toán ghi:

Nợ 6321: 116.892.560 Có 1561: 116.892.560

(6) Ngày 08/04/2012, xuất bán 200 thùng nước suối Laive 500ml và 250 hộp bánh Custas cho Tập đoàn viễn thông quân đội-khách sạn Viettel xanh, trị giá vốn lô hàng là 29.562.300 đ, căn cứ chứng từ số 0007773, kế toán ghi:

Nợ 6321: 29.562.300 Có 1561: 29.562.300

(7) Ngày 01/06/2012, xuất bán cho cty CP Cam Ly KDL Hồ Tràm OSAKA, trị giá vốn lô hàng là 79.860.000 đ, căn cứ chứng từ số 0007846, kế toán ghi:

Nợ 6321: 79.860.000 Có 1561: 79.860.000

(8) Ngày 09/07/2012, xuất bán cho Cty TNHH MTV DL và TT GTVT Việt Nam - Vietravel –Cn, trị giá vốn lô hàng là 59.653.211 đ, căn cứ chứng từ số 0007906, kế toán ghi:

Nợ 6321: 59.653.211

Có 1561: 59.653.211

(9) Ngày 09/08/2012, xuất bán cho ngân hàng TMCP đầu tư & phát triển Việt Nam - CN BRVT, trị giá vốn lô hàng là 13.256.698 đ, căn cứ chứng từ số 0007950, kế toán ghi:

Nợ 6321: 13.256.698 Có 1561: 13.256.698

(10) Ngày 04/10/2012, xuất bán cho tạp hóa Thành Lập, trị giá vốn lô hàng là 53.215.698 đ, căn cứ chứng từ số 0008030, kế toán ghi:

Nợ 6321: 53.215.698 Có 1561: 53.215.698

(11) Ngày 18/10/2012, xuất bán cho đơn vị của bà Nguyễn Thị Bạch Tuyết, trị giá vốn lô hàng là 13.256.878 đ, căn cứ chứng từ số 0008047, kế toán ghi:

Nợ 6321: 13.256.878 Có 1561: 13.256.878

(12) Ngày 05/11/2012, xuất bán cho công ty Cổ phần du lịch tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu khách sạn Vũng Tàu Sammy, trị giá vốn lô hàng là 139.568.200 đ, căn cứ chứng từ số 0008078, kế toán ghi:

Nợ 6321: 139.568.200 Có 1561: 139.568.200

(13) Ngày 26/11/2012, xuất bán cho doanh nghiệp tư nhân ăn uống Phước Nguyên, trị giá vốn lô hàng là 34.569.875 đ, căn cứ chứng từ số 0008103, kế toán ghi:

Nợ 6321: 34.569.875 Có 1561: 34.569.875

(14) Ngày 01/12/2012, xuất bán cho công ty TNHH Kiến trúc và dịch vụ xây dựng An Việt 100 phần quà tết, trị giá vốn lô hàng là 14.792.817 đ, căn cứ chứng từ số 0008117, kế toán ghi:

Nợ 6321: 14.792.817 Có 1561: 14.792.817

(15) Ngày 19/12/2012, xuất bán cho liên doanh Việt Nga Vietsopetro - xí nghiệp trị giá vốn lô hàng là 98.562.012 đ, căn cứ chứng từ số 0008139, kế toán ghi:

Nợ 6321: 98.562.012

Có 1561: 98.562.012

(16) Ngày 27/12/2012, xuất bán cho công ty Cổ phần du lịch tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu khách sạn Vũng Tàu Sammy, trị giá vốn lô hàng là 91.023.599 đ, căn cứ chứng từ số 0008149, kế toán ghi:

Ngày 31/12/2012 kết chuyển giá vốn hàng bán 6321 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ 911: 170.534.111.689 Có 6321: 170.534.111.689 Sơ đồ hạch toán: 632 1561 911 170.534.111.689 170.534.111.689 Tổng PS Nợ: 170.534.111.689 đ Tổng PS Có: 170.534.111.689 đ

Sơ đồ 3.7: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán năm 2012

 Nhận xét: toàn bộ giá vốn hàng bán 632 của công ty là giá vốn của doanh thu bán hàng hóa (5111) mà không có giá vốn của doanh thu khác (5118) vì chi phí liên quan đến TK 5118 (chi phí xăng dầu) công ty hạch toán vào TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”.

3.5 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 3.5.1 Nội dung 3.5.1 Nội dung

- Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là tiền lãi gửi ngân hàng, khoản tiền này là lãi của số tiền nằm trong tài khoản dùng để giao dịch.

- Công ty thường giao dịch với các ngân hàng sau: + Ngân hàng Công Thương (TK 1121A) + Ngân hàng Ngoại Thương (TK 1121B) + Ngân hàng Á Châu (TK 1121C)

3.5.2 Trình tự luân chuyển chứng từ

- Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, kế toán tổng hợp dữ liệu vào phần mềm, ngày tháng năm của giấy báo có, ngày tháng năm của ngày ghi sổ đồng thời kế toán ghi Nợ 1121A, 1121B, 1121C,…(A, B, C,…là mã của từng ngân hàng mà công ty đặt ra) và Có 5151, phần mềm kế toán sẽ tự động đưa dữ liệu chạy vào CTGS và các sổ cái, sổ chi tiết tương ứng.

Sơ đồ 3.8: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu hoạt động tài chính

3.5.3 Chứng từ sử dụng

- Giấy báo có - Sổ cái 515

3.5.4 Tài khoản sử dụng

- TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

- Công ty mở 1 TK cấp 2 của TK 515 là 5151: Lãi tiền gửi ngân hàng Giấy báo có Sổ cái TK 515 Phần mềm kế toán Sổ chứng từ ghi sổ

3.5.5 Phƣơng pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu tại công ty trong năm 2012

(1) Ngày 04/01/2012, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Á Châu số 38810 về lãi tiền gửi, số tiền 19.264 đ, kế toán ghi:

Nợ 1121C: 19.264

Có 5151: 19.264

(2) Ngày 18/02/2012, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Ngoại thương số 0896 về lãi tiền gửi, số tiền 189.000 đ, kế toán ghi:

Nợ 1121B: 189.000

Có 5151: 189.000

(3) Ngày 30/03/2012, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Á Châu số 39562 về lãi tiền gửi, số tiền 28.157 đ, kế toán ghi:

Nợ 1121C: 28.157

Có 5151: 28.157

(4) Ngày 23/04/2012, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam số 00708 về lãi tiền gửi, số tiền 98.000 đ, kế toán ghi:

Nợ 1121E: 98.000

Có 5151: 98.000

(5) Ngày 30/05/2012, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Ngoại thương số 1302 về lãi tiền gửi, số tiền 156.000 đ, kế toán ghi:

Nợ 1121B: 156.000 Có 5151: 156.000

(6) Ngày 04/07/2012, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Công thương số 456 về lãi tiền gửi, số tiền 9.750 đ, kế toán ghi:

Nợ 1121A: 9.750

Có 5151: 9.750

(7) Ngày 15/08/2012, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Á Châu số 41156 về lãi tiền gửi, số tiền 28.560 đ, kế toán ghi:

Nợ 1121C : 28.560

(8) Ngày 30/09/2012, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam số 01724 về lãi tiền gửi, số tiền 89.500 đ, kế toán ghi:

Nợ 1121E: 89.500

Có 5151: 89.500

(9) Ngày 18/10/2012, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Ngoại thương số 1896 về lãi tiền gửi, số tiền 54.257 đ, kế toán ghi:

Nợ 1121B: 54.257

Có 5151: 54.257

(10) Ngày 08/11/2012, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Công thương số 1078 về lãi tiền gửi, số tiền 77.560 đ, kế toán ghi:

Nợ 1121A: 77.560

Có 5151: 77.560

(11) Ngày 27/11/2012, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Ngoại thương số 2012 về lãi tiền gửi, số tiền 54.257 đ, kế toán ghi:

Nợ 1121B: 54.257

Có 5151: 54.257

(12) Ngày 03/12/2012, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Công thương số 1562 về lãi tiền gửi, số tiền 321.000 đ, kế toán ghi:

Nợ 1121A: 321.000

Có 5151: 321.000

(13) Ngày 28/12/2012, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Công thương số 1656 về lãi tiền gửi, số tiền 60.000 đ, kế toán ghi:

Nợ 1121A: 60.000

Có 5151: 60.000

Ngày 31/12/2012, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ 5151: 6.833.546

Sơ đồ hạch toán:

5151

911 1121

6.833.546 6.833.546

Sơ đồ 3.9: Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài chính

 Nhận xét: doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 của công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng và tổng số tiền này phát sinh ít (6.833.546 đ) nhưng cũng góp phần vào việc tăng lợi nhuận của công ty.

3.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 3.6.1. Nội dung 3.6.1. Nội dung

- Chi phí tài chính của công ty là khoản trả lãi vay cho các ngân hàng mà công ty đã đi vay vốn để bổ sung nguồn vồn kinh doanh

- Khoản lãi mà công ty phải trả là tại ngân hàng Công thương. (TK 1121A)

3.6.2. Trình tự luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 3.10: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí hoạt động tài chính

- Khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán tổng hợp dữ liệu vào máy tính, ngày tháng năm của giấy báo nợ, ngày tháng năm của ngày ghi sổ đồng thời kế toán ghi Nợ 6351 và Có 1121A, phần mềm kế toán sẽ tự động đưa dữ liệu chạy vào CTGS và các sổ cái, sổ chi tiết tương ứng.

Giấy báo nợ Sổ chi tiết TK 6351 Sổ cái TK 635 Phần mềm kế toán Sổ chứng từ ghi sổ

3.6.3. Chứng từ sử dụng

- Giấy báo nợ - Sổ cái TK 635

3.6.4. Tài khoản sử dụng

- TK 635: Chi phí hoạt động tài chính

- Công ty mở 1 TK cấp 2 của TK 635 là: 6351: Chi phí lãi vay

3.6.5. Phƣơng pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu tại công ty trong năm 2012

(1) Ngày 30/01/2012, công ty nhận được giấy báo nợ số 0129 tại ngân hàng Công thương, số tiền 131.012.600 đ, kế toán ghi:

Nợ 6351: 131.012.600

Có 1121A: 131.012.600

(2) Ngày 27/02/2012, công ty nhận được giấy báo nợ số 0278 tại ngân hàng Công thương, số tiền 123.000.000 đ, kế toán ghi:

Nợ 6351: 123.000.000

6351

(3) Ngày 30/03/2012, công ty nhận được giấy báo nợ số 0342 tại ngân hàng Công thương, số tiền 100.956.000 đ, kế toán ghi:

Nợ 6351: 100.956.000

Có 1121A: 100.956.000

(4) Ngày 29/04/2012, công ty nhận được giấy báo nợ số 0489 tại ngân hàng Công thương, số tiền 110.320.000 đ, kế toán ghi:

Nợ 6351: 110.320.000

Có 1121A: 110.320.000

(5) Ngày 30/05/2012, công ty nhận được giấy báo nợ số 0498 tại ngân hàng Công thương, số tiền 132.000.000 đ, kế toán ghi:

Nợ 6351: 132.000.000

Có 1121A: 132.000.000

(6) Ngày 29/06/2012, công ty nhận được giấy báo nợ số 0578 tại ngân hàng Công thương, số tiền 132.000.000 đ, kế toán ghi:

Nợ 6351: 132.000.000

Có 1121A: 132.000.000

(7) Ngày 30/07/2012, công ty nhận được giấy báo nợ số 0690 tại ngân hàng Công thương, số tiền 132.000.000đ, kế toán ghi:

Nợ 6351: 132.000.000

Có 1121A: 132.000.000

(8) Ngày 30/08/2012, công ty nhận được giấy báo nợ số 0720 tại ngân hàng Công thương, số tiền 120.120.000 đ, kế toán ghi:

Nợ 6351: 120.120.000

Có 1121A: 120.120.000

(9) Ngày 29/09/2012, công ty nhận được giấy báo nợ số 0898 tại ngân hàng Công thương, số tiền 132.120.120 đ, kế toán ghi:

Nợ 6351: 132.120.120

Có 1121A: 132.120.120

(10) Ngày 30/10/2012, công ty nhận được giấy báo nợ số 0910 tại ngân hàng Công thương, số tiền 125.645.000 đ, kế toán ghi:

Nợ 6351: 125.645.000

(11) Ngày 29/11/2012, công ty nhận được giấy báo nợ số 0978 tại ngân hàng Công thương, số tiền 142.300.000 đ, kế toán ghi:

Nợ 6351: 142.300.000

Có 1121A: 142.300.000

(12) Ngày 30/12/2012, công ty nhận được giấy báo nợ số 0989 tại ngân hàng Công thương, số tiền 138.52.711 đ, kế toán ghi:

Nợ 6351: 138.52.711

Có 1121A: 138.52.711

Ngày 31/12/2012, kết chuyển chi phí lãi vay 6351 sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ 911: 1.519.994.431 Có 6351: 1.519.994.431 Sơ đồ hạch toán: 6351 1121 911 1.519.994.431 1.519.994.431

Sơ đồ 3.13: Sơ đồ kế toán chi phí lãi vay

 Nhận xét: chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là chi phí lãi vay mà công ty đã đi vay vốn để bổ sung nguồn vồn kinh doanh, khoản chi phí này chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng chi phí phát sinh trong năm 2012, cụ thể là 1.519.994.431 đ.