2.6.1 Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính khoản chi phí hoặc các khoản lỗ, liên quan đến các hoạt động tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…
2.6.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu tính lãi, phiếu chi - Sổ cái, sổ chi tiết TK 635 - Giấy báo nợ ngân hàng
2.6.3 Tài khoản sử dụng
- TK 635: Chi phí hoạt động tài chính - TK này không có số dư cuối kỳ
Nội dung và kết cấu của tài khoản:
TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính - Các khoản chi phí của hoạt động tài
chính phát sinh trong kỳ
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng
- Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
2.6.4 Phƣơng pháp hạch toán
1/ Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán, kế toán ghi: Nợ 635
Có 111, 112, 141
2/ Chi phí hoặc khoản lỗ phát sinh về hoạt động đầu tư tài chính, kế toán ghi: Nợ 635
3/ Dùng tiền để trả tiền lãi vay: Nợ 635
Có 111, 112
4/ Cuối kỳ, kế toán lập dự phòng giảm giá cho các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn: - Trường hợp số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm, kế toán ghi:
Nợ 635
Có 129, 229
- Trường hợp số dự phòng giảm giá phải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng giảm giá đã lập năm trước, kế toán ghi:
Nợ 129, 229 Có 635
5/ Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hoá, dịch vụ được hưởng do thanh toán trước hạn phải thanh toán theo thoả thuận khi mua, bán hàng, ghi:
Nợ 635
Có 131, 111, 112,..
6/ Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911
Có 635
2.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 2.7.1 Khái niệm
Là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,. . .
2.7.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn mua dịch vụ - Phiếu chi, giấy báo nợ - Hóa đơn GTGT
2.7.3 Tài khoản sử dụng - TK 641: Chi phí bán hàng - TK 641: Chi phí bán hàng - TK 641 có 7 TK cấp 2:
TK 6411 - Chi phí nhân viên
TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì
TK 6413 - Chí phí dụng cụ, đồ dùng
TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6415 - Chi phí bảo hành
TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác - TK này không có số dư cuối kỳ
Hạch toán TK này cần tôn trọng một số nguyên tắc sau:
- TK 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định đối với các TK cấp 2 trên. Tùy theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp cụ thể mà TK 641 có thể được mở thêm một số nội dung chi phí khác.
- Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ thì cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ hoặc một phần chi phí bán hàng đã phát sinh trong kỳ vào bên nợ TK 142 “Chi phí trả trước”.
Nội dung và kết cấu của tài khoản:
TK 641 - Chi phí bán hàng
Các chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ - Kết chuyển vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
2.7.4 Phƣơng pháp hạch toán
1/ Tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng: Nợ 641
Có 334
2/ Trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trên lương theo quy định, kế toán ghi: Nợ 641
3/ Chi phí vật liệu, nhiên liệu, bao bì phục vụ quá trình tiêu thụ: Nợ 641
Có 152
4/ Chi phí dụng cụ, đồ dùng loại dụng cụ, đồ dùng phân bổ một lần: Nợ 641
Có 153
5/ Loại dụng cụ, đồ dùng phân bổ nhiều lần, khi xuất kế toán ghi: Nợ 142, 242
Có 153 6/ Khi phân bổ kế toán ghi:
Nợ 641
Có 142, 242
7/ Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định, kế toán trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng:
Nợ 641 Có 214
8/ Những chi phí khác như điện nước điện thoại hoặc dịch vụ mua ngoài khác đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán liên quan trực tiếp đến bán hàng:
Nợ 641
Nợ 133 (nếu có)
Có 111, 112, 141, 331
9/ Xuất kho phụ tùng thay thế để sửa chữa nhỏ tài sản cố định ở bộ phận bán hàng:
Nợ 641 Có 152
10/ Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911
Sơ đồ hạch toán:
641
334, 338 111, 112, 331
Chi phí nhân viên Các khoản làm
giảm chi phí 152, 153 Chi phí vật liệu, dụng cụ 911 214
Chi phí khấu hao Kết chuyển chi phí xác định KQKD
111, 112, 331
Cp DV mua ngoài & Cp bằng tiền khác
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ chữ T kế toán chi phí bán hàng