2.8.1 Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí có liên quan chung tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng, …
2.8.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn thuế GTGT - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo nợ, giấy báo có - Bảng kê thanh toán tạm ứng - Các chứng từ khác có liên quan.
2.8.3 Tài khoản sử dụng
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 642 có 8 TK cấp 2:
TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý
TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng
TK 6424 - Chí phí khấu hao TSCĐ
TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí
TK 6426 - Chi phí dự phòng
TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK này không có số dư cuối kỳ
Hạch toán TK này cần tôn trọng một số nguyên tắc sau:
- TK 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định đối với các TK cấp 2 trên. Tùy theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp cụ thể mà TK 642 có thể được mở thêm một số nội dung chi phí khác.
- Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ thì cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ hoặc một phần chi phí quản lý doanh nghiệp đã phát sinh trong kỳ vào bên nợ TK 142 “Chi phí trả trước”.
Nội dung và kết cấu của tài khoản:
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế
phát sinh trong kỳ
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
2.8.4 Phƣơng pháp hạch toán
1/ Chi phí tiền lương phải trả bộ phận quản lý doanh nghiệp: Nợ 642
2/ Trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trên lương theo qui định, kế toán : Nợ 642
Có 3382, 3383, 3384, 3389
3/ Xuất vật liệu phục vụ quá trình quản lý doanh nghiệp: Nợ 642
Có 152
4/ Xuất công cụ dụng cụ phục vụ bộ phận quản lý doanh nghiệp loại phân bổ 1 lần: Nợ 642
Có 153
5/ Xuất công cụ dụng cụ phục vụ bộ phận quản lý doanh nghiệp loại phân bổ nhiều lần:
Nợ 142, 242 Có 153 6/ Khi phân bổ, kế toán ghi:
Nợ 642
Có 142, 242
7/ Chi phí khấu hao tài sản cố định. Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận quản lý doanh nghiệp:
Nợ 642 Có 214
8/ Thuế, phí và lệ phí, thuế nhà đất, thuế môn bài, các khoản phí và lệ phí phải nộp, kế toán ghi:
Nợ 642
Có 3337, 3338, 3339
9/ Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền phát sinh: Nợ 642
Có 133 (nếu có) Có 111, 112, 331
10/ Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 911 Có 642
Sơ đồ hạch toán:
642
334, 338 111, 112, 331
Chi phí nhân viên Các khoản làm
giảm chi phí 152, 153 Chi phí vật liệu, dụng cụ 911 214
Chi phí khấu hao Kết chuyển chi phí xác định KQKD
111, 112, 331
Cp DV mua ngoài & Cp bằng tiền khác
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ chữ T kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.9 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC
2.9.1 Khái niệm
Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc những khoản thu không mang tính thường xuyên.
2.9.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu
- Biên bản thanh lý, nhượng bán, biên lai nộp thuế,… - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng
- Sổ cái, sổ chi tiết TK 711
Nội dung và kết cấu của tài khoản:
TK 711 - Thu nhập khác - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính
theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có