- Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên TK 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền.
- Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu.
- Đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào. - Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì
chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được
từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó.
- Đối với khoản thu nhập từ nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết, doanh thu được ghi nhận vào TK 515 là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc.
2.5.3 Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu
- Sổ cái, sổ chi tiết TK 515
- Giấy báo lãi của ngân hàng, phiếu tính lãi
2.5.4 Tài khoản sử dụng
- TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính - TK này không có số dư cuối kỳ
Nội dung và kết cấu của tài khoản:
TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính - Số thuế GTGT phải nộp tính theo
phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển sang TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
2.5.5 Phƣơng pháp hạch toán
1/ Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tư, ghi:
Nợ 111, 112, 138,. . . Nợ 221, 222, 223
Có 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
2/ Định kỳ, thu lãi tín phiếu, trái phiếu hoặc nhận được thông báo về cổ tức, lợi nhuận được hưởng:
Nợ 111, 112 - Nhận lãi bằng tiền
Nợ 121, 228 - Nhận lại bằng trái phiếu, cổ phiếu Có 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
3/ Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận, kế toán ghi:
4/ Kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. 5/ Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ:
Nợ 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Có 911- Xác định kết quả hoạt động kinh doanh