từ kinh doanh, tiền lương, tiền công là thu nhập tắnh thuế và thuế suất. Thu nhập tắnh thuế ựược xác ựịnh bằng thu nhập chịu thuế trừ ựi các khoản ựược trừ theo quy ựịnh như ựã trình bày ở phần "thu nhập tắnh thuế".
+ đối với cá nhân kinh doanh không thực hiện chế ựộ kế toán hóa ựơn, chứng từ nộp thuế theo phương pháp khoán, thì thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân ựược xác ựịnh theo công thức sau:
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tắnh thuế =
Doanh thu ấn ựịnh trong kỳ tắnh thuế x
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn ựịnh
Doanh thu ấn ựịnh ựược xác ựịnh căn cứ vào kê khai của cá nhân kinh doanh, kết quả ựiều tra của cơ quan thuế, ý kiến tham gia của Hội ựồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn.
+ đối với cá nhân kinh doanh chỉ hạch toán ựược doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, không hạch toán, xác ựịnh ựược chi phắ, thì thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân ựược xác ựịnh theo công thức sau:
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tắnh thuế =
Doanh thu ựể tắnh thu nhập chịu thuế trong kỳ tắnh thuế
x Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn ựịnh
Trong ựó doanh thu ựể tắnh thu nhập chịu thuế ựược xác ựịnh theo sổ kế toán hóa ựơn, chứng từ phù hợp với doanh thu ựể tắnh thuế GTGT.
+ đối với cá nhân kinh doanh thực hiện ựầy ựủ chế ựộ kế toán hóa ựơn, chứng từ thì thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân ựược xác ựịnh theo công thức sau:
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tắnh thuế = Doanh thu ựể tắnh thu nhập chịu thuế trong
kỳ tắnh thuế -
Chi phắ hợp lý liên quan ựến việc tạo ra thu nhập trong kỳ tắnh thuế + Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tắnh thuế Trong ựó doanh thu và chi phắ ựược xác ựịnh theo sổ kế toán hóa ựơn, chứng từ. Trường hợp cá nhân kinh doanh thuộc ựối tượng nộp thuế GTGT thi doanh thu làm căn cứ xác ựịnh thu nhập chịu thuế phù hợp với doanh thu ựể tắnh thuế GTGT.
Thu nhập chịu thuế khác là các khoản thu nhập phát sinh trong quá trình kinh doanh như: tiền phạt vi phạm hợp ựồng; tiền phạt do chậm thanh toán; tiền lãi ngân hàng trong quá trình thanh toán, tiền lãi do bán hàng trả chậm, trả góp; tiền lãi do
bán tài sản cố ựịnh; tiền bán phế phẩm, phế liệụ
Doanh thu ựể tắnh thu nhập chịu thuế từ kinh doanh là toàn bộ tiền bán hàng hóa, dịch vụ, tiền gia công, hoa hồng, tiền cung ứng hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong kỳ tắnh thuế bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, mà cá nhân kinh doanh ựược hưởng không phân biệt ựã thu ựược tiền hay chưa thu ựược tiền.
Các khoản chi phắ hợp lý ựược trừ là các khoản chi phắ thực tế phát sinh có liên quan trực tiếp ựến việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ tắnh thuế và có hóa ựơn, chứng từ theo quy ựịnh của pháp luật. Các khoản chi phắ này ựược xác ựịnh như sau:
+ Chi phắ tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, trợ cấp, thù lao và các khoản chi phắ khác trả cho người lao ựộng theo hợp ựồng lao ựộng hoặc thỏa ước lao ựộng tập thể theo quy ựịnh của Bộ luật lao ựộng không kể tiền lương, tiền công của cá nhân là chủ hộ kinh doanh hoặc thành viên ựứng tên trong ựăng ký kinh doanh.
+ Chi phắ nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, năng lượng, hàng hóa thực tế có sử dụng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ liên quan ựến việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ ựược tắnh theo mức tiêu hao hợp lý, giá thực tế xuất kho do hộ gia ựình, cá nhân kinh doanh tự xác ựịnh và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
+ Chi phắ khấu hao, duy tu, bảo dưỡng tài sản cố ựịnh sử dụng cho hoạt ựộng sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Tài sản cố ựịnh ựược trắch khấu hao tắnh vào chi phắ hợp lý phải có hóa ựơn, chứng từ hợp pháp ựể chứng minh tài sản cố ựịnh thuộc quyền sở hữu của cá nhân kinh doanh, phải ựược quản lý theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán theo quy ựịnh hiện hành. Tài sản cố ựịnh ựã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn còn sử dụng cho sản xuất kinh doanh thì không ựược trắch khấu haọ Tài sản cố ựịnh vừa sử dụng cho mục ựắch kinh doanh, vừa sử dụng cho mục ựắch khác thì chi phắ khấu hao ựược trừ căn cứ vào mức ựộ sử dụng cho mục ựắch kinh doanh. Mức trắch khấu hao tài sản cố ựịnh ựược tắnh vào chi phắ hợp lý phải thực hiện theo quy ựịnh hiện hành về chế ựộ quản lý, sử dụng và trắch khấu hao tài sản cố ựịnh.
+ Chi phắ trả lãi các khoản tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ liên quan trực tiếp ựến việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế.
+ Chi phắ quản lý, bao gồm các khoản chi phắ phục vụ cho công tác quan lý như tiền ựiện, tiền nước, ựiện thoại, tiền mua văn phòng phẩm, tiền thuê kiểm toán, thuế dịch vụ pháp lý, tiền thuê thiết kế, tiền mua bảo hiểm tài sản, các dịch vụ kỹ thuật và dịch vụ ngoài khác phục vụ cho quá trình quản lý.
+ Các khoản thuế, phắ, lệ phắ, tiền thuê ựất phải nộp có liên quan ựến hoạt ựộng sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy ựịnh của pháp luật.
+ Chi phụ cấp cho người ựi công tác (không bao gồm tiền ựi lại và tiền ở) + Các khoản chi phắ khác liên quan trực tiếp ựến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế.
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công ựược xác ựịnh bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tắnh chất tiền lương, tiền công mà ựối tượng nộp thuế nhận ựược trong kỳ tắnh thuế. Thời ựiểm xác ựịnh thu nhập chịu thuế ựối với tiền lương, tiền công là thời ựiểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho ựối tượng nộp thuế.