CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THAN VÀNG
2.4. Phân tích tình hình sử dụng lao động và tiền lương
2.4.5. Phân tích tình hình sử dụng quỹ tiền lương và tiền lương bình quân
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền phản ánh kết quả của quá trình lao động mà chủ doanh nghiệp trả cho người lao động phù hợp với số lượng và chất lượng lao động của mỗi người. Theo quy định hiện nay, Nhà nước không trực tiếp quản lý quỹ lao động tiền lương của doanh nghiệp. Doanh nghiệp có quyền xây dựng quỹ tiền lương nhưng phải do cấp trên quy định đơn giá tiền lương và duyệt quy chế tiền lương của doanh
nghiệp. Doanh nghiệp có quyền lựa chọn hình thức trả lương và các hình thức tiền thưởng trong doanh nghiệp trên cơ sở quán triệt nguyên tắc theo lao động, kích thước không ngừng tăng năng suất lao động với yêu cầu trả lương có tính hiệu quả kinh tế.
Việc phân tích sử dụng quỹ tiền lương phải xuất phát từ 2 yêu cầu về kinh tế và xã hội:
+ Về mặt kinh tế: yêu cầu của việc trả lương và tính hiệu quả kinh tế đảm bảo hiệu quả sản xuất kinh doanh. Phải khuyến khích việc tăng sản lượng, năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm
+ Về mặt xã hội: Phải đảm bảo thu nhạp ổn định cuộc sống ổn định cuộc sống cho người lao động ngày càng cao
Phân tích tính hợp lý của việc trả lương là so sánh chỉ số tăng tiền lương bình quân và chỉ số tăng năng suất lao động. Trong điều kiện bình thường thì tốc độ tăng NSLĐ phải lớn hơn tốc đọ tăng tiền lương để đảm bảo có hiệu quả kinh tế, tích lũy phát triển sản xuất.
Số liệu phân tích tình hình sử dụng quỹ tiền lương được thể hiện qua bảng 2-34:
Qua bảng 2-34, ta thấy Tổng quỹ lương của Công ty được chia thành quỹ lương theo đơn giá và quỹ lương khác. Trong năm 2016, tổng quỹ lương công ty tăng so với thực hiện năm 2015 là 58.771,04 triệu tấn (ứng với tỷ lệ tăng 7,48%) và so với năm kế hoạch 2016 thì giảm -27.800 triệu tấn ( giảm -3,19%). Trong đó,tổng số lao động giảm đi với tỷ lệ 1,7% vì vậy tiền lương bình quân 1 CV tăng 978,19 Ngđ/ng- tháng, ứng với tỷ lệ tăng 9,33% so với năm 2015 và tăng 117,48 ngđ/ng- tháng so với kế hoạch 2016.
Nguyên nhân ảnh hưởng đến tổng quỹ lương và mức tăng của quỹ lương.
BẢNG PHÂN TÍCH SỬ DỤNG QUỸ TIỀN LƯƠNG Bảng 2-34
ST
T Chỉ tiêu ĐVT TH2015 KH2016 TH2016 SS TH2016/TH2015 SS TH2016/ KH2016
Chênh lệch % Chênh lệch I Tổng quỹ lương Tr.đồng
785.704, 83
872.27 5,86
844.457,9 0
58.753,0
7 7,48 -27.817,96
1 Quỹ lương theo đơn giá "
783.4 25
867.96 6,22
782.54
9 -876
-0,11 -85.417,22
a Sản xuất than "
706.2 77
796.31 6,22
722.19
3 15.916 2,25 -74.123,22 Doanh thu than "
3.494.790, 66
3.219.
000
3.309.939,2
5 -184.851,41 -5,29 90.939,25 Đơn giá( đ/1000đ DT) "
224,17
26 9,64
236,4 2
12,2
5 5,46 -33,22
b XDCB và SX khác " 77.1
48 71.65
0,00 60.356,0
0 -16.792 -21,77 -11.294 2 Quỹ lương khác "
2.279, 83
4.30 9,64
61.908,9 0
59.629,0
7 2.615,51 57.599,26 II
Tổng số CBCNV toàn
DN Người
6.2 47
6.
409
6.14
1 -106
-1,7 -268
Trong đó: CNSX than
5.0 41
5.
260
5.01
1 -30 -0,6 -249
III Tiền lương bình quân Tiền lương bình quân 1
CNV của DN 1000đ/ng
-tháng 10.481,
10 11.34
1,81 11.459,2
9 978,1
9 9,33 117,48
Tiền lương bình quân 1 12.988, 13.81 14.043,4 1.054,8
2.4.5.1. Về mặt kinh tế
Yêu cầu của việc trả lương là tính hiệu quả kinh tế. Cụ thể, tiền lương tại doanh nghiệp phải trở thành một đòn bẩy kinh tế khuyến kích tăng sản lượng, năng suất lao động, chất lượng sản phẩm và hạ giá thành
Khi phân tích về tổng quỹ lương và các nhâ tố ảnh hưởng đến tổng quỹ lương thì chỉ có thể tiếp cận từ nhiều góc độ khác nhau và từ đó có những biểu hiện kinh tế khác nhau.
Nhận thấy trong quỹ lương theo đơn giá, Công ty chia thành quỹ lương cho sản xuất than. Để thấy rõ hơn sự biến động của quỹ lương theo đơn giá trong năm ta đi xét sự hợp lý các yếu tố tác động đến quỹ lương theo đơn giá như sau:
QTL = TDT x ĐGTL
Trong đó:
QTL: Quỹ lương đơn giá cho sản xuất than.
TDT: Doanh thu than.
ĐGTL: Đơn giá tiền lương trên 1000đ doanh thu
-Việc phân tích công thức trên có ý nghĩa là tiền lương phải trả được từ doanh thu cùng với đơn giá khống chế mà công ty đưa ra.
-Nội dung được thể hiện qua bảng 2-34:
Qua bảng 2-34 cho thấy, tổng quỹ lương năm 2016 tăng 58.771,04 triệu đồng so với năm 2015 tương đương với tăng 7,48% . Nhưng so với kế hoạch 2016, tổng quỹ
lương giảm 27.799,96 triệu đồng, tương đương với giảm 3,19%. Để làm rõ nguyên nhân ta sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến quỹ lương theo đơn giá như sau :
• Năm 2016 so với năm 2015.
Gọi quỹ tiền lương năm 2015 là QTL0 = TDT0 x ĐGTL0
Gọi quỹ tiền lương năm 2016 là QTL1 = TDT1 x ĐGTL1
Ta có: QTL(TDT) = TDT1 x ĐGTL0
QTL(ĐG) = TDT1 x ĐGTL1
+ Xét ảnh hưởng của Tổng doanh thu đến quỹ lương theo đơn giá.
ΔQTL(TDT) = (TDT1 – TDT0) x ĐGTL0= -184.851,41 x 224,17 = -41.438.140,58 (ngđ)
Vậy Tổng doanh thu than thay đổi cụ thể là giảm làm cho quỹ tiền lương theo đơn giá giảm 41.438.140,58 (ngđ)
+ Xét ảnh hưởng của đơn giá tiền lương trên 1000 đồng doanh thu đến quỹ lương theo đơn giá.
ΔQTL(ĐG)= TDT1 x (ĐGTL1 – ĐGTL0 ) = 3.309.939,25 x 12,25 = 40.546.755,81 (ngđ)
Vậy Đơn giá tiền lương trên 1000 đồng doanh thu thay đổi cụ thể là tăng làm cho quỹ tiền lương theo đơn giá tăng 40.546.755,81 (ngđ)
+ do ảnh hưởng của của 2 nhân tố Tổng doanh thu Than và đơn giá tiền lương trên 1000 đồng doanh thu:
ΔQTL= -41.438.140,58 + 40.546.755,81 = - 891.384,77 (ngđ)
Như vậy, do ảnh hưởng của tổng doanh thu và đơn giá tiền lương trên 1000 đ doanh thu đã làm cho quỹ lương theo đơn giá giảm: 891.384,77 ngđ so với thục hiện 2015. Và từ đó cũng làm giảm tổng quỹ lương của công ty xuống 891.384,77 ngđ.
(Số này có sự chênh lệch so với số 876 triệu đồng trong bảng trên là do có sự làm tròn ở đơn giá tiền lương trên 1000 đồng doanh thu)
• TH năm 2016 so với KH năm 2016.
Gọi quỹ tiền lương theo đơn giá KH năm 2016 là QTL0 = TDT0 x ĐGTL0
Gọi quỹ tiền lương theo đơn giá TH năm 2016 là QTL1 = TDT1 x ĐGTL1
Ta có: QTL(TDT) = TDT1 x ĐGTL0
QTL(ĐG) = TDT1 x ĐGTL1
+ Xét ảnh hưởng của Tổng doanh thu đến quỹ lương theo đơn giá.
ΔQTL(TDT) = (TDT1 – TDT0) x ĐGTL0= 90.939,25 x 269,64 = 24.520.859,37 (ngđ) Vậy Tổng doanh thu than thay đổi cụ thể là giảm làm cho quỹ tiền lương theo đơn giá giảm 24.520.859,37 (ngđ)
+ Xét ảnh hưởng của đơn giá tiền lương trên 1000 đồng doanh thu đến quỹ lương theo đơn giá.
ΔQTL(ĐG)= TDT1 x (ĐGTL1 – ĐGTL0 ) = 3.309.939,25 x -33,22 = -109.956.181,9 (ngđ)
Vậy Đơn giá tiền lương trên 1000 đồng doanh thu thay đổi cụ thể là tăng làm cho quỹ tiền lương theo đơn giá tăng 109.956.181,9 (ngđ)
+ Do ảnh hưởng của của 2 nhân tố Tổng doanh thu Than và đơn giá tiền lương trên 1000 đồng doanh thu:
ΔQTL= 24.520.859,37 - 109.956.181,9 = -85.435.322,53 (ngđ)
Như vậy, do ảnh hưởng của tổng doanh thu và đơn giá tiền lương trên 1000 đ doanh thu đã làm cho quỹ lương theo đơn giá giảm: 85.435.322,53 ngđ so với thục hiện 2015. Và từ đó cũng làm giảm tổng quỹ lương của công ty xuống 85.435.322,53 ngđ.
(Số này có sự chênh lệch so với số 85.417,22 triệu đồng trong bảng trên là do có sự làm tròn ở đơn giá tiền lương trên 1000 đồng doanh thu)
Ngoài nhân tố quỹ lương theo đơn giá thay đổi làm tổng quỹ lương của công ty thay đổi thì nhân tố quỹ lương khác thay đổi cũng làm tổng quỹ lương của công ty thay đổi.
Tính hợp lý của việc trả lương được xem xét qua mối quan hệ giữa tốc độ tăng tiền lương bình quân với tốc độ tăng năng suất. Trong điều kiện bình thường thì tốc độ tăng tiền lương bình quân phải nhỏ hơn tốc độ tăng năng suất lao động bình quân để đảm bảo hiệu quả kinh tế và có tích lũy cho phát triển. Xét mức tăng năng xuất lao động và tốc độ tăng tiền lương của công ty
- Năng xuất lao động theo hiện vật tính bình quân cho 1CNV năm 2016 W2016 = Q2016/N2015 = 3.303.864/6.141 = 538 (tấn/ ng - năm)
- Năng suất lao động theo hiện vật tính bình quân cho 1 CNV năm 2015 W2015= 3.262.384/ 6.247 =522,23 ( tấn/ng- năm)
Từ đó, ta có
+Tốc độ tăng năng suất lao động năm 2016 so với năm 2015 là:
T2016= 538/522,23 *100 =103,02%
+ Tốc độ tăng tiền lương của năm 2016 so với năm 2015 là:
T2016= 11.459,29/1.048,11*100 = 109,33%
Năm 2016 so với năm 2015 thì tốc độ tăng tiền lương cao hơn tốc độ tăng năng suất lao động xét trong dài hạn thì đây là việc làm k tốt nó làm tăng chi phí tiền lương trong giá thành, sản phẩm làm giảm hiệu quả sản xuất kinh doanh, chưa tạo động lực cho công nhân viên cố gắng rèn luyện nâng cao tay nghề. Xét trong ngắn hạn thực tế của công ty thì việc tăng tiền lương bình quân như vậy là hợp lý vì so với mặt bằng chung với các doanh nghiệp công nghiệp mỏ, mức độ độc hại trong việc khai thác, sàng tuyển thì tăng lương là điều cần thiết, đảm bảo cho đời sống công nhân, thúc đẩy họ chuyên tâm công việc. Đặc biệt trong các doanh nghiệp mỏ có xảy ra hiện tượng lao động hầm lò bỏ việc vì thế tăng tiền lương cho công nhân ở lại tiếp tục làm việc với công ty.
2.4.5.2 Về mặt xã hội
Qua bảng 2-34 ta thấy tốc độ tăng tiền lương bình quân tiền lương bình quân của người lao động toàn công ty năm 2016 so với năm 2015 là 9,33%. Như việc trả lương của công ty đảm bảo về mặt xã hội, đời sống nhân dân được nâng cao nhưng chưa đem lại hiệu quả kinh tế.
Nhìn chung trong năm 2016 tình hình số lượng, chất lượng,cơ cấu lao động của Công ty đã được đáp ứng nhiệm vụ sản xuất, năng suất lao động tính theo hiện vật cao so với năm trước. Nhưng Công ty đang cố gắng cải thiện công nghệ sản xuất, quá trình sản xuất, tổ chức lao động hợp lý, tận dụng được năng lực sản xuất của máy móc thiết bị,nguồn lực con người để hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Việc sử dụng quỹ tiền lương còn lãng phí, đảm bảo được cuộc sống của người lao động nhưng chưa đem lại hiệu quả kinh tế. Trong những năm tiếp theo Công ty cần phát huy tốt hơn về trình độ tổ chức để nâng cao năng suất hiệu quả lao động góp phần đảm bảo mặt kinh tế xã hội.