CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THAN VÀNG
2.5. Phân tích giá thành sản phẩm
2.5.1. Phân tích chung giá thành sản phẩm theo yếu tố chi phí
Phân tích giá thành sản phẩm theo yếu tố chi phí để thấy được các yếu tố chi phí thay đổi như thế nào ở kì phân tích so với kì trước và so với kế hoạch đề ra . Các số liệu được tính toán cụ thể trong bảng 2-35:
BẢNG PHÂN TÍCH CHUNG GIÁ THÀNH SẢN PHẨM THEO YẾU TỐ CHI PHÍ
Bảng 2-35
SSTH2016/TH2015 SSTH2016/KH2016
STT Yếu tố chi phí ĐVT TH2015 KH2016 TH2016 So sánh giản đơn SS điều chỉnh
So sánh giản đơn SS điều chỉnh
± (%) ± ± (%) ±
1 Vật liệu Trđ 628.248,10 831.959,65 573.856,89 -54.359,21 -8,66 -3.148,70 -258.102,76 -31,02 -184.708,24 2 Nhiên liệu Trđ 68.399,49 88.237,66 40.785,76 -27.613,73 -40,37 -22.034,78 -47.451,90 -53,78 -39.667,68
3 Động lực Trđ 60.817,23 76.839,73 76.631,42 15.814,19 26,00 20.774,69 -208,31 -0,27 6.570,40
4 Tiền lương Trđ 725.438,34 896.288,76 698.213,54 -27.224,80 -3,75 31.944,95 -198.075,22 -22,10 -119.005,66 5 BHXH,
Ytế,CĐ,TN
Trđ 72.228,06 89.464,47 70.301,08 -1.926,98 -2,67 3.964,24 -19.163,39 -21,42 -11.270,94 6 Khấu hao TSCĐ Trđ 384.729,57 488.220,80 306.027,27 -78.702,30 -20,46 -47,322,16 -182.193,53 -37,32 -139.123,25 7 Chi phí khác Trđ 759.714,53 644.888,83 792.646,82 32.932,29 4,33 94.897,75 147.757,99 22,91 204.649,34 8 Chi phí thuê
ngoài
Trđ 331.351,07 219.834,52 343.070,80 11.719,73 3,54 38.746,09 123.236,28 56,06 142.629,83 Tổng giá thành Trđ 3.030.926,39 3.335.734,42 2.901.533,58 -129.392,81 -4,27 117.822,09 -434.200,84 -13,02 -139.926.19 Giá thành đơn vị
(Đồng/tấn)
Đồng /tấn
1.019.041,34 1.113.396,00 1.062.172,81 43.131,47 4,23 126.248,70 -51.223,19 -4,60 46.999,33 Sản lượng tính
giá thành (Tấn)
Tấn 2.974.291,88 2.996.000,00 2.731.696,33 -242.595,55 -8,16 -264.303,67 -8,82
Từ báng 2-35 ta thấy:
Tổng giá thành năm 2016 là 2.901.533,58 triệu đồng đã giảm 129.392,81 triệu đồng, ứng với giảm 4,27% so với năm 2015 và giảm 434.200,84 triệu đồng ứng với giảm 13,02% so với kế hoạch. Giá thành đơn vị năm 2016 lại tăng so với năm 2015 là 43.131,47 đồng/tấn ứng với tăng 4,23% và giảm 51.223,19 đống/tấn ứng với giảm 4,6%. Tổng giá thành giảm so với năm 2015 nhưng giá thành đơn vị lại tăng là do sản lượng sản xuất năm 2016 giảm mạnh so với năm 2015.
Trong các khoản chi phí thì chi phí nhiên liệu giảm mạnh nhất, giảm 40,37% so với năm 2015 và giảm 53,78% so với kế hoạch năm 2016. Chứng tỏ năm 2016 DN đã sử dụng tiết kiệm nhiên liệu. Sau đó đến khấu hao TSCĐ, giảm 20,46% so với năm 2015 và giảm 37,32% so với kế hoạch đề ra, điều này có thể là do năm 2016 DN đã loại bỏ một số TSCĐ hết khấu hao, đã cũ, lạc hậu ra khỏi DN.
+ Tăng mạnh nhất là chi phí động lực, năm 2016 tăng 26% so với năm 2015. Sau đó đến chi phí khác tăng 4,33% so với năm 2015. Chi phí khác bằng tiền như chi phí điện nước , điện thoại , văn phòng phẩm , chi phí tư vấn …tăng lên do nhu cầu về các mặt hàng này tăng lên , nhưng chủ yếu là do giá cả thị trường tăng lên , bởi những hàng hóa ,dịch vụ mua ngoài này công ty không dự trữ .
+ Chi phí tiền lương trong giá thành đơn vị giảm 27.224,8 triệu đồng, ứng với giảm 3,75% so với năm 2015, cho thấy Công ty đã tổ chức sản xuất , bố trí nhân lực hợp lí làm giảm chi phí tiền lương .Chi phí thuê ngoài tăng 3,54% so với thực hiện năm 2015 là do trong năm Công ty tiến hành thuê khoán bên ngoài nhiều, do sự tăng giá cao của các dịch vụ thuê ngoài .
Để thấy rõ sự giảm đi trong giá thành tổng sản phẩm có thực sự tiết kiệm không , cần phải liên hệ đến sản lượng than tiêu thụ để có kết luận chính xác .
- So với năm 2015 tổng giá thành đã tiết kiệm/lãng phí tương đối là : - x = 1.602.172,81 – 1.019.041,34 x
= 666.248,697 trđ
Như vậy, tổng giá thành năm 2016 DN đã lãng phí tương đối 666.248,697 triệu đồng.
-So với kế hoạch 2016: Giá thành tổng sản lượng đã tiết kiệm/ lãng phí tương đối là: - x = 1.062.172,81 – 1.113.396 x
= 46.999,323 (trđ) Giá thành tổng sản lượng năm 2016 đã sử dụng lãng phí tương đối 46.999,323 triệu đồng so với kế hoạch đặt ra .
Như vậy so với năm 2015 và so với kế hoạch thì tổng giá thành thực hiện 2016 đã sử dụng lãng phí . Đây là một dấu hiệu không tốt trong việc giảm chi phí giá thành, đóng góp vào hiệu quả chung của Công ty .
- Đối với giá thành đơn vị sản phẩm :
Giá thành đơn vị của sản phẩm năm 2016 là 1.062.172,81 đồng/tấn, và tăng 43.131,47 đồng/tấn (tương ứng tăng 4,32%) so với năm 2015, và giảm 51.223,19 đồng/tấn (tương ứng giảm 4,60%) so với kế hoạch 2016, cụ thể do các yếu tố chi phí sau:
-Chi phí nguyên vật liệu giảm do sự quản lí tổ chức chặt chẽ của Công ty và ý thức kỉ luật của người lao động nên đã tiết kiệm giảm được chi phí nguyên vật liệu so với năm trước.
- Chi phí nhân công giảm do số lượng công nhân năm 2016 giảm nhiều so với năm trước.
- Chi phí thuê ngoài tăng do năm 2016 giá thuê khoán tăng so với những năm trước.
- Chi phí khác bằng tiền như chi phí điện, điện thoại, văn phòng phẩm, chi phí tư vấn, tăng lên một phần do nhu cầu về các mặt hàng tăng lên nhưng chủ yếu do giá cả thị trường tăng lên.
Như vậy giá thành đơn vị sản phẩm năm 2016 tăng do các yếu tố chi phí chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành đều tăng, yếu tố tăng nhiều hơn yếu tố giảm. Công ty cần phát huy hơn nữa để thực hiện tốt công tác hạ giá thành sản phẩm trong các năm tới.