CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THAN VÀNG
2.5. Phân tích giá thành sản phẩm
2.5.2. Phân tích kết cấu giá thành sản phẩm
Phân tích kết cấu giá thành sản phẩm là một nội dung quan trọng trong phần phân tích giá thành sản phẩm. Nhiệm vụ chủ yếu của phân tích kết cấu giá thành là đánh giá tổng quát tình hình giá thành sản phẩm của doanh nghiệp để đưa ra các kết luận như giá thành sản phẩm hiện nay của doanh nghiệp là cao hay thấp, có xu hướng tăng hay giảm, có đạt được mục tiêu giảm giá thành hay không.
Việc phân tích kết cấu giá thành cho biết tỉ trọng của từng yếu tố chi phí trong tổng giá thành và sự biến động của nó trong kỳ phân tích so với kỳ gốc.
Để phân tích kết cấu giá thành ta căn cứ vào số liệu của bảng 2-36.
BẢNG PHÂN TÍCH KẾT CẤU GIÁ THÀNH SẢN XUẤT CỦA SẢN PHẨM SẢN XUẤT TRONG NĂM CỦA DN Bảng (2-36)
TH2015 KH2016 TH2016 SS TH2016/TH2015 SS TH2016/KH2016
ST T
Yếu tố chi phí
Số tiền (triệu đồng)
Tỉ trọng
(%)
Số tiền (triệu đồng)
Tỉ trọng
(%)
Số tiền (triệu đồng)
Tỉ trọng
(%)
SS về số tiền (trđ) Tỉ trọng
SS về số tiền (trđ)
Tỉ trọng
% %
I Chi phí NVL trực tiếp
830.833,42 25,07 1.081.565,55 29,89 836.064,93 23,82 5.231.,51 5,41 -1,24 -245.500,62 -60,37 -6,07 Vật liệu 698.100,68 20,79 902.492,95 24,94 694.054,13 19,78 4.953,45 0,72 -1,01 -208.438,82 -23,10 -6,16 Nhiên liệu 75.024,71 2,26 95.718,42 2,65 49.328,55 1,41 -
25.696,16
-34,25 -0,86 -46.389,87 -48,46 -1,24 Động lực 66.708,03 2,01 83.354,18 2,30 92.682,25 2,64 25.974,22 38,94 0,63 9,328,07 11,19 0,34 II Chi phí nhân
công
864.928,96 26,10 969.325,10 26,79 929.483,90 26,49 64.554,94 14,80 0,39 -39.841,20 -15,58 0,30 Tiền lương 785.704,83 23,71 872.275,86 24,11 844.454,90 24,06 58.753,07 7,48 0,36 -27.817,96 -3,19 0,04 BHXH,Y tế,
CĐ,TN
79.224,13 2,39 97.049,24 2,68 85.026,00 2,42 5.801,87 7,32 0,03 -12.023,24 -12,39 -0,26 III Khấu hao
TSCĐ
421.994,76 12,73 529.612,01 14.64 370.126,25 1055 -
51.868,51
-12.29 -2,18 -159.485,76 -30,11 -4,09 IV Chi phí khác 833.301,04 25,14 799.562,31 22,10 958.670,72 27,32 125.369,6
8
15,04 2,18 159.108,41 19,90 5,22 V Chi phí thuê
ngoài
363.445,98 10,97 238.472,03 6,59 414.928,72 11,82 51.482,74 14,17 0,86 176.456,69 73,99 5,23 Tổng giá
thành
3.314.504,16 100 3.618.537,00 100 3.509.274,52 100,00 194.770,3 6
5,88 -109.262,48 -3,02
SL tính giá thành (tấn)
3.262.384 3.250.000 3.303.864 41.480,00 1,27 53.864,00 1,66
Qua bảng số liệu 2-36 cho thấy trong cơ cấu giá thành của Công ty thì chi phí khác chiếm tỷ trọng cao nhất với tỷ trọng năm 2016 là 27,32% , tăng so với năm 2015 là 125.369,68 triệu đồng và ứng với tỷ lệ tăng là 15,04%. Sau đó đến chi phí nhân công và chi phí nguyên vật liệu.
+ Chi phí nhân công chiếm 26,49% trong tổng giá thành, và tăng 64.554,94 triệu đồng ứng với tỷ lệ tăng 14,8% so với năm 2015, nhưng giảm 15,58% so với kế hoạch .
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2016 chiếm 23,82% trong tổng giá thành sản xuất , tăng 5.231,51 triệu đồng ứng với tỷ lệ tăng là 5,41% so với so với năm 2015 và giảm 60,37% so với kế họach.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ chiếm 10,55% trong tổng giá thành, giảm 51.868,51 triệu đồng ứng với tỷ lệ giảm là 12,29% so với năm 2015 và giảm 30,11% so với kế hoạch .
Chi phí nhân công chiếm tỷ trọng lớn được coi là hợp lí, bởi những năm gần đây công nhân nghỉ việc nhiều vì công việc nặng nhọc, nguy hiểm nhưng mức lương lại thấp cảm thấy không xứng đáng với sức lao động bỏ ra. Chính vì vậy công ty đã có chinh sách tăng tiền lương để khuyến khích công nhân làm việc, tăng sản lượng sản xuất năng suất lao động và hiệu quả công việc. Điều này thể hiện công ty đã sử dụng khối lượng lớn lao động và công nhân thường xuyên tăng ca để đảm bảo sản lượng sản xuất của Công ty. Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn là hoàn toàn phù hợp với doanh nghiệp công nghiệp mỏ vì do nguyên nhiên vật liệu chính là công cụ để khai thác than sản xuất (chủ yếu là vật liệu). Với một Công ty khai thác than hầm lò, các loại máy khoan, ăng tải quạt gió luôn luôn hoạt động nên tốn nhiều nhiên liệu, cùng với đó là các loại vật liệu trong mỏ hầm lò có giá trị lớn như cột chống thủy lực, băng tải, mũi khoan linh kiện máy móc được khẩu từ nước ngoài làm cho chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn.
Tuy nhiên, việc có thể đưa ra nhận xét về cơ cấu giá thành có hợp lí hay không lại phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố như loại hình sản xuất, công nghệ, sản phẩm và khả năng thay thế lẫn nhau giữa các loại chi phí , ngoài ra việc đưa ra một kết cấu giá thành hợp lí trong đồ án này là rất khó. Mặc dù vậy, có thể nhận thấy rằng các yếu tố chi phí trong năm 2015 là tương đối hợp lí, phù hợp với chiến lược phát triển sản xuất của Công ty , đối với kết cấu chi phí khác bằng tiền tăng thì như đã phân tích ở trên là do nhu cầu sử dụng tăng , giá cả leo thang ,tuy nhiên Công ty cũng cần chú ý nhằm giảm thiểu yếu tố ch phí này, góp phần xây dựng một cơ cấu giá thành hợp lí hơn .