2.3 Trực trạng nội dung phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu Hoàng Hà 51
2.3.5 Phân tích hiệu quả kinh doanh
Tại Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Hoàng Hà, việc phân tích, đánh giá kết quả, hiệu quả kinh doanh được chú trọng. Để đánh giá kết quả kinh doanh, Công ty tiến hành phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Bảng 2.6)
Bảng 2.6: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2015 – 2016
Đơn vị: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016
Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ
(%) 1. Doanh hàng và cung cấp dịch
vụ 498.679.946.851 471.667.387.038 -
27.012.559.813 -5,41
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ 498.679.946.851 471.667.387.038 -
27.012.559.813 -5,41
4. Giá vốn hàng bán 488.576.906.579 459.785.322.368 -
28.791.584.211 -5.89 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng
và cung cấp dịch vụ 10.103.040.272 11.882.064.670 1.779.024.398 16,60 6. Doanh thu hoạt động tài
chính 36.273.571 14.768.977 -21.504.594 -59,28
7. Chi phí tài chính 3.156.842.678 5.475.707.131 2.318.864.453 73,46 Trong đó: Chi phí lãi vay 3.156.842.678 5.475.707.131 2.318.864.453 73,46 8. Chi phí bán hàng 4.146.596.986 3.752.354.988 -394.241.998 -9,50 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.803.731.267 2.603.632.615 -200.098.652 -7,14 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh 32.142.912 65.138.913 32.996.001 102,65
11. Thu nhập khác 30.517.075 2.046.458 -28.470.617 -93,29
12. Chi phí khác 4.658.051 2.788.876 - 1.869.175 - 40,12
13. Lợi nhuận khác 25.859.024 -742.418 -26.601.442 -102,87
14. Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế 58.001.936 64.396.495 6.394.559 11,02
15. Chi phí thuế TNDN hiện
hành 12.760.426 12.879.299 118.873 0,93
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 0 0
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp. 45.241.510 51.517.196 6.275.686 13,87
(Nguồn: Phòng Kế toán tài chính)
Bảng 2.7: Các chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng chi phí
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2015 Năm 2016 So sánh
Doanh thu thuần Đồng 498.679.946.851 471.667.387.038 27.012.559.813 Giá vốn hàng bán Đồng 488.576.906.579 459.785.322.368 28.791.584.211 Chi phí bán hàng Đồng 4.146.596.986 3.752.354.988 -394.241.998 Chi phí quản lý doanh
nghiệp
Đồng 2.803.731.267 2.603.632.615 -200.098.652
Tỷ suất GVHB trên DTT % 97,97% 97,48% -0,49%
Tỷ suất CPBH trên DTT % 0,83% 0,79% -0.04%
Tỷ suất CP QLDN trên DTT
% 0,56% 0,55% -0,01%
(Nguồn: Bộ phận Kế toán tài chính) Qua bảng 2.6: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy năm 2016 so với năm 2015, các chỉ tiêu Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, Lợi nhuận sau thuế biến động tăng cho thấy kết quả kinh doanh của công ty năm nay tốt hơn năm trước. Điều đó thể hiện sự cố gắng của công ty trong quá trình tìm kiếm lợi nhuận, đồng thời nó cũng cho thấy sự phát triển của công ty trong quá trình kinh doanh.
Bảng phân tích cũng cho thấy lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh có mức tăng mạnh, cụ thể: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 32.996.001 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 102,65%; Lợi nhuận khác giảm 26.601.442 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 102,87% . Với sự biến động trên làm cho tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 6.394.559 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 11,02%; đồng thời Lợi nhuận sau thuế cũng tăng 6.275.686 đồng với tỷ lệ tăng 1 3 , 8 7 % năm 2016 so với năm 2015. Để đánh giá việc tăng tổng lợi nhuận trước thuế ta cần đi sâu phân tích, xem xét các nhân tố ảnh hưởng:
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 32.996.001 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 102,65% làm tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 32.996.001 đồng
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 27.012.559.813 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 5,41% so với năm 2015. Có thể thấy đây là dấu hiệu chưa tốt trong việc tiêu thụ sản phẩm của công ty. Với việc giảm doanh thu bán hàng sẽ làm giảm lợi nhuận của công ty,
+ Giá vốn hàng bán năm 2016 giảm 28.791.584.211 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 5,89%, khi lượng hàng tiêu thụ giảm thì trị giá vốn của hàng bán ra cũng giảm là lẽ đương nhiên. Việc giảm xuống của giá vốn hàng bán một phần có thể là do giảmg khối lượng sản phẩm tiêu thụ và một phần còn là do hiệu quả công tác quản lý chi phí trong năm 2016 tốt hơn với năm 2015. Điều đó thể hiện tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần năm 2016 so với năm 2015 giảm 0,49% (bảng 2.7). Tức là, năm 2015 cứ 100 đồng doanh thu thuần thu được c ô n g t y phải bỏ ra 97,97 đồng trị giá vốn hàng bán; năm 2016 c ô n g t y phải bỏ ra 97,48 đồng trị giá vốn hàng bán để thu được 100 đồng doanh thu thuần, giảm 0,49 đồng so với năm 2015. Tốc độ giảm của giá vốn hàng bán nhanh hơn tốc độ giảm của doanh thu thuần nguyên nhân là do trong năm 2016, giá nguyên vật liệu đầu đã giảm nhẹ.
Mặc dù giá vốn hàng bán đã giảm, tuy nhiên tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu trong 2 năm 2015 và 2016 vẫn khá cao chiếm hơn 97%. Điều đó cho thấy công tác quản lý các chi phí sản xuất của công ty vẫn chưa được tốt. Công ty cần có các biện pháp làm giảm các chi phí sản xuất qua đó làm tăng lợi nhuận.
+ Chi phí bán hàng năm 2016 so với năm 2015 tăng 438 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 57,07% đã làm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm một khoản tương ứng là -394.241.998 đồng. Việc giảm xuống của chi phí bán hàng là do khối lượng sản phẩm tiêu thụ giảm xuông đáng kể, đồng thời do công tác quản lý chi phí bán hàng của công ty đã được cải thiện.
Bên cạnh đó, qua bảng 2.7: Các chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng chi phí, Tỷ suất chi phí bán hàng trên doanh thu thuần, năm 2015 là 0,83% tức cứ 100 đồng doanh thu thuần phải bỏ ra 0,83 đồng chi phí bán hàng; năm 2016 là 0,79%
tức cứ 100 đồng doanh thu thuần phải bỏ ra 0,79 đồng chi phí bán hàng. Như
vậy, năm 2016 so với năm 2015, tỷ suất chi phí bán hàng trên doanh thu thuần giảm 0,04% cho thấy rằng c ô n g t y đã chú ý đến việc tiết kiệm chi phí bán hàng và việc kinh doanh của c ô n g t y có hiệu quả.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2016 so với năm 2015 giảm 200.098.652 đồng, tương ứng với tỷ lệ 7,14% đã làm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng một khoản tương ứng là 200.098.652 đồng .
Ở bảng 2.7 trên, Tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp trên doanh thu thuần năm 2015 là 0,56%, tức là để thu được 100 đồng doanh thu thuần c ô n g t y phải chi 0,56 đồng chi phí quản lý. Năm 2016, tỷ suất này là 0,55%, tức là để thu được 100 đồng doanh thu thuần c ô n g t y phải chi 0,55 đồng chi phí quản lý.
Năm 2016, tỷ suất này giảm 0,01% cho thấy c ô n g t y đã cố gắng trong việc quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Doanh thu hoạt động tài chính năm 2016 so với năm 2015 giảm 21.504.594 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 59,28%. Với việc giảm doanh thu tài chính sẽ làm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm tương ứng 21.504.594đồng
+ Chi phí tài chính năm 2016 so với năm 2015 tăng 2.318.864.453 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 73,46% làm cho lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm một khoản tương ứng.
- Lợi nhuận khác năm 2016 so với năm 2015 giảm 26.601.442đồng tương ứng với 102,87% làm tổng lợi nhuận trước thuế tăng 59 triệu đồng.
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2016 so với năm 2015 tăng
6.394.559đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 11,02% chủ yếu là do lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng; đồng thời làm cho lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp tăng tăng 6.275.686 đồng với tỷ lệ tăng 13,87% năm 2016 so với năm 2015. Mặc dù lợi nhuận của công ty năm 2016 đã tăng so với năm 2016, tuy nhiên mức tăng không lớn bên cạnh đó lợi nhuận của hai năm 2015 và 2015 đều không lớn. Do đó, công ty cần có các giải pháp để làm tăng lợi nhuận: Tăng sản lượng bán ra, giảm chi phí sản xuất kinh doanh…