CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ PHÂN CẤP QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM HIỆN NAY
2.1. Thực trạng quy định của pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách nhà nước
2.1.1. Thực trạng các quy định của pháp luật về phân cấp nguồn thu giữa các cấp ngân sách
2.1.1.1. Thực trạng các quy định pháp luật về các nguồn thu được phân cấp quản lý
Thứ nhất, các khoản thu mà các cấp ngân sách được hưởng 100%
Ngân sách trung ương
Tất cả các khoản thu mà cấp NSTW được hưởng 100% được quy định tại Khoản 1 Điều 35 Luật NSNN; Điều 2, Điều 13 Nghị định 163; Điều 3 Thông tư số 342, theo đó phân chia thành các khoản thu sau đây:
- Thu từ thuế các khoản thu từ thuế mà NSTW được hưởng 100% (bao gồm cả khoản tiền chậm nộp theo quy định của Luật quản lý thuế), gồm: “Thuế GTGT thu từ hàng hóa nhập khẩu (HHNK); Thuế XK, NK; Thuế TTĐB từ HHNK, bao gồm cả thuế TTĐB từ HHNK do cơ sở kinh doanh nhập khẩu tiếp tục bán ra trong nước; Thuế bảo vệ môi trường thu từ hàng hóa nhập khẩu; Thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, lãi được chia cho nước chủ nhà, các loại phí, tiền cho thuê mặt nước, các khoản thuế, phí và thu khác từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu, khí”
- Thu từ các khoản phí, lệ phí mà NSTW được hưởng 100% bao gồm: “Phí thu từ các hoạt động dịch vụ do các cơ quan nhà nước trung ương thực hiện, trường hợp được khoán chi phí hoạt động thì được khấu trừ; các khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ do đơn vị sự nghiệp công lập và doanh nghiệp nhà nước trung ương thì được phép trích lại một phần hoặc toàn bộ, phần còn lại thực hiện nộp ngân sách theo quy định của pháp luật về phí, lệ phí và quy định khác của pháp luật có liên quan; Lệ phí do các cơ quan nhà nước trung
30
ương thu, trừ lệ phí trước bạ quy định tại điểm h khoản 1 Điều 37 của Luật này; Thu từ các nguồn thu khác”.
- Thu từ các nguồn thu khác mà NSTW được hưởng 100% bao gồm: “Viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, tổ chức quốc tế; Tiền thu từ xử lý vi phạm hành chính, phạt, tịch thu do các cơ quan ở trung ương thực hiện; Thu từ bán tài sản của nhà nước; thu từ các khoản thu hồi vốn của NSNN nhà nước đầu tư tại các tổ chức kinh tế; Thu từ tiền cấp khai thác khoáng sản; Tiền sử dụng khu vực biển; Chênh lệch thu lớn hơn chi của Ngân hàng nhà nước; thu từ quĩ dự trữ tài chính trung ương; thu từ kết dư ngân sách nhà nước;
thu chuyển nguồn từ năm trước sang của NSTW; Các khoản thu khác bao gồm cả thu ngân sách cấp dưới nộp lên”
Ngân sách địa phương
Các khoản thu mà cấp NSĐP được hưởng 100% được quy định tại Khoản 1 Điều 37 Luật NSNN; Điều 2, Điều 15 Nghị định 163; Điều 5 Thông tư 342 theo đó phân chia thành các khoản thu sau đây:
- Thu từ thuế các khoản thu từ thuế mà NSTW được hưởng 100% bao gồm: “Thuế tài nguyên (trừ thuế tài nguyên thu từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu, khí; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp”
- Thu từ các khoản phí, lệ phí mà NSTW được hưởng 100% bao gồm: “Lệ phí môn bài; Lệ phí trước bạ; Phí thu từ các hoạt động do các cơ quan ở địa phương thực hiện; Lệ phí do các cơ quan ở địa phương thực hiện thu”.
- Thu từ các nguồn thu khác mà NSTW được hưởng 100% bao gồm: “Tiền sử dụng đất, trừ thu tiền sử dụng đất tại điểm k khoản 1 Điều 35 của Luật này; Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết; Các khoản thu hồi vốn của ngân sách địa phương đầu tư tại các tổ chức kinh tế; thu cổ tức, lợi nhuận được chia tại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có vốn góp của Nhà nước; Thu từ quỹ dự trữ tài chính địa phương; Thu từ bán tài sản nhà nước, kể cả thu tiền sử dụng đất gắn với tài sản trên đất do các cơ quan, tổ chức, đơn vị thuộc địa phương quản lý; Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, các cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho địa phương; Tiền thu từ xử phạt
31
vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định của pháp luật do các cơ quan nhà nước địa phương thực hiện; Thu từ tài sản được xác lập quyền sở hữu của Nhà nước do các cơ quan, tổ chức, đơn vị thuộc địa phương xử lý; Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công sản khác; Huy động đóng góp từ các cơ quan, tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật; Thu kết dư ngân sách địa phương; Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.
Tiền cho thuê đất, thuê mặt nước; Tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước”
Thứ hai, khoản thu mà các cấp ngân sách được hưởng theo tỷ lệ phần trăm (%) phân chia
Tại Khoản 2 Điều 35; Khoản 2 Điều 37 Luật NSNN 2015; Khoản 2 Điều 15 Nghị định 163; Khoản 2 Điều 5 Thông tư 342 thì giữa cấp NSTW và NSĐP được phân chia bao gồm: “Thuế giá trị gia tăng, trừ thuế giá trị gia tăng quy định tại điểm a khoản 1 Điều này;
Thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại điểm đ khoản 1 Điều này; Thuế thu nhập cá nhân; Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ thuế tiêu thụ đặc biệt quy định tại điểm c khoản 1 Điều này; Thuế bảo vệ môi trường, trừ thuế bảo vệ môi trường quy định tại điểm d khoản 1 Điều này”. Như vậy nếu theo các quy định thì NSĐP được hưởng các nguồn thu phân chia từ các nguồn trên, trừ những nguồn thu mà thuộc nguồn thu 100% của NSTW.
Như vậy có thể thấy được rằng các nguồn thu lớn, phạm vi thu rộng được phân cấp cho NSTW. NSTW không những phải đảm nhận cho các vấn đề lớn như chi cho đầu tư phát triển, sự nghiệp giáo dục…mà còn bổ sung cho NSĐP nếu NSĐP không kịp tập trung các nguồn thu để đảm bảo chi các nhiệm vụ chi đã được quy định. Bên canh đó, NSĐP được phân cấp các nguồn thu ở phạm vi hẹp hơn, ổn định hơn và thường gắn liền với hoạt động của CQĐP, người dân tại địa phương. Việc phân cấp nguồn thu cho CQĐP sẽ giúp cho CQĐP chủ động trong việc tìm, nuôi dưỡng và thu các nguồn thu sao cho hợp lý. Ngoài ra còn giúp cho CQĐP chủ động trong việc cân đối giữa nguồn thu và các nhiệm vụ chi để đảm bảo cân đối NSĐP.
32