Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA, KIỂM
1.1. Cơ sở lý luận về doanh nghiệp ngoài quốc doanh, thuế Thu nhập
1.1.5. Các yếu tố ảnh hưởng đến thanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.1.5.1. Các yếu tố chủ quan
a. Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một khâu quan trọng trong công tác thanh tra, kiểm tra của ngành thuế, công việc này được tiến hành hàng năm nhằm đạt được các mục tiêu:
- Phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn lực thanh tra, kiểm tra.
- Nâng cao chất lượng, hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra.
- Khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế.
Để nâng cao hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thì cơ quan thuế phải xây dựng chương trình thanh tra, kiểm tra thuế TNDN dựa trên ứng dụng phân tích thông tin rủi ro NNT với nhiều tiêu thức được đưa ra. Đây là một nhân tố mang lại thắng lợi trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
b. Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Để có thể lựa chọn được đúng người nộp thuế đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm thì cán bộ thanh tra, kiểm tra phải thực hiện được những yêu cầu: tập hợp đầy đủ các thông tin liên quan đến người nộp thuế;
hiểu và áp dụng các tiêu thức lựa chọn người nộp thuế thanh tra, kiểm tra; đưa ra quyết định lựa chọn trường hợp thanh tra, kiểm tra dựa trên những hiểu biết và sự đánh giá chuyên nghiệp về người nộp thuế.
Cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế phải được đào tạo nâng cao kỹ năng phân tích, đánh giá rủi ro để lựa chọn đúng người nộp thuế đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra. Điều này sẽ góp phần nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra hạn chế được sự lãng phí về thời gian và nguồn lực của công tác thanh tra, kiểm tra. Mặt khác cán bộ thuế cần phải có những kỹ năng cơ bản về sử dụng máy tính để có thể khai thác và sử dụng được thông tin từ hệ thống cơ sở dữ liệu người nộp thuế và nâng cao hiệu quả công việc. Đây là một yếu tố có tác động tích cực tới công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
c. Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về người nộp thuế
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh chỉ có thể thực hiện được một cách có hiệu quả khi cơ quan thuế xây dựng được một hệ thống thông tin về người nộp thuế đầy đủ, chính xác và
kịp thời với sự hỗ trợ hiệu quả của công nghệ thông tin hiện đại. Nếu không, các vấn đề rủi ro sẽ không thể được phát hiện đầy đủ chính xác và xử lý kịp thời. Đây là điểm đầu tiên trong quá trình đánh giá rủi ro, là thông tin chính để phân tích và xác định rủi ro, giúp cơ quan thuế hiểu biết toàn diện về ngành cũng như về người nộp thuế.
Hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế phải đảm bảo cung cấp được các thông tin liên quan đến các người nộp thuế, bao gồm:
- Thông tin người nộp thuế khi thực hiện nghĩa vụ thuế, được lập thành lý lịch người nộp thuế, bao gồm:
+ Thông tin chung về người nộp thuế:.
+ Thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh và kê khai nộp thuế.
+ Thông tin về tuân thủ kê khai và nộp thuế.
- Thông tin từ các bên liên quan: Kho bạc, Hải quan, các Bộ, ngành…
- Các thông tin khác như: đài, báo, các thông tin tố cáo….
Tuy nhiên, nhiệm vụ này không được chú trọng, chưa có sự giám sát và đôn đốc thường xuyên.
d. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT là công tác quan trọng có tác động đến hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Tại cơ quan thuế, nếu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT được thực hiện tốt, có hiệu quả sẽ giúp NNT kịp thời cập nhật các văn bản chính sách mới về thuế, giải đáp các vướng mắc trong quá trình thực thi pháp luật thuế để NNT hiểu đúng và thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế hiện hành, qua đó giúp nâng cao ý thức tuân thủ tự giác của người nộp thuế.
e. Ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Ứng dụng của công nghệ thông tin có vai trò rất quan trọng trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế. Để công tác thanh tra, kiểm tra thuế có hiệu quả, thì việc xây dựng được hệ thống các tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro
với sự trợ giúp của máy tính có ý nghĩa vô cùng quan trọng. Việc sử dụng các kỹ thuật phân tích, đánh giá rủi ro, gắn kết các thông tin khác nhau và sử dụng là rất khó khăn (nếu không muốn nói là không thể thực hiện được) nếu không có sự hỗ trợ của ứng dụng máy tính.
g. Cơ chế phối hợp giữa các phòng chức năng trong cơ quan thuế và giữa cơ quan thuế với các cơ quan hữu quan
Trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, sự phối hợp giữa các phòng chức năng của cơ quan thuế và giữa cơ quan thuế với các ngành có liên quan có vai trò vô cùng quan trọng, tác động đến hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN.
h. Công tác kiểm tra nội bộ
Công tác kiểm tra nội bộ cũng là một trong những nhân tố ảnh hưởng tới công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói chung và công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN nói riêng. Thông qua công tác kiểm tra nội bộ, cơ quan thuế sẽ giám sát đối với tất cả các hoạt động của các bộ phận quản lý (trong đó có hoạt động của bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế) một cách trung thực, khách quan. Nhờ vậy, sẽ hạn chế các hành vi nhũng nhiễu, tùy tiện trong công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra, thanh tra thuế nói riêng.
1.1.5.2. Các yếu tố khách quan
Ngoài các nhân tố chủ quan trên, công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng chịu sự ảnh hưởng của các nhân tố khách quan sau:
a. Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của NNT
Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của NNT là nhân tố có ảnh hưởng lớn đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Nếu trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của NNT cao, sẽ có tác động tích cực đến công tác thanh tra, kiểm tra
thuế. Ngược lại, trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của NNT thấp, sẽ khiến công tác thanh tra, kiểm tra thuế gặp nhiều khó khăn.
b. Sự thay đổi của hệ thống chính sách pháp luật thuế
Hệ thống chính sách pháp luật về thuế của nước ta hiện nay đang ngày càng được đổi mới và hoàn thiện, tuy nhiên vẫn còn bộc lộ nhiều bất cập như thường xuyên thay đổi, nhiều văn bản quy định không rõ ràng…gây khó khăn không nhỏ cho NNT (trong việc hiểu và thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế) và cơ quan thuế (trong việc xử lý kết quả thanh tra, kiểm tra thuế).