Chương 3: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN
3.2. Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên
3.2.3. Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở cơ quan thuế
Công tác kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở cơ quan thuế luôn là công tác được Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên đặc biệt chú trọng và quan tâm, bởi thông qua công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế mà các hành vi vi phạm của NNT được phát hiện và ngăn chặn kịp thời, nhờ vậy công tác quản lý thuế đạt được hiệu quả cao hơn. Thực hiện Quy trình Kiểm tra thuế, Đội kiểm tra Chi cục Thuế thực hiện kiểm tra sơ bộ đối với 100% hồ sơ khai thuế TNDN nhận qua hệ thống IHTKK và thực hiện kiểm tra chuyên sâu đối với các doanh nghiệp thuộc diện phải kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế theo kết quả đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm tra đã phê duyệt. Khi kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, cán bộ kiểm tra thuế thường vận dụng các kiến thức về chế độ kế toán, cơ chế tài chính, pháp luật thuế và sử dụng các phương pháp đối chiếu, so sánh, phân tích để nhận dạng các dấu hiệu rủi ro, xác định các sai phạm chủ yếu trên hồ sơ khai thuế.
Nội dung kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở cơ quan thuế bao gồm:
- Kiểm tra việc ghi chép, phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế TNDN.
- Đối chiếu giữa doanh thu kê khai trên hồ sơ khai thuế TNDN với hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng, hàng quý.
- Đối chiếu các chỉ tiêu phản ánh trong tờ khai thuế, các tài liệu kèm theo tờ khai thuế với tờ khai thuế, các tài liệu kèm theo tờ khai thuế năm trước.
- Đối chiếu với các dữ liệu của người nộp thuế có quy mô kinh doanh tương đương, có cùng ngành nghề, mặt hàng đăng ký kinh doanh.
- Đối chiếu với Luật và các văn bản hướng dẫn thi hành về thuế thu nhập doanh nghiệp để phát hiện các trường hợp áp dụng sai thuế suất, sai các quy định về miễn, giảm thuế.
- Kiểm tra việc chuyển lỗ của doanh nghiệp.
- Kiểm tra thông qua việc xác minh hóa đơn để phát hiện các trường hợp có sự chênh lệch về doanh thu để yêu cầu doanh nghiệp giải trình và có biện pháp xử lý kịp thời.
- Kiểm tra thông qua phần mềm đối chiếu hóa đơn và tra cứu thông tin doanh nghiệp để phát hiện các hóa đơn bất hợp pháp đưa vào chi phí được trừ để giảm thuế TNDN phải nộp.
Kết thúc kiểm tra mỗi hồ sơ khai thuế TNDN, công chức kiểm tra thuế nhận xét hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/QTKT theo quy trình kiểm tra và thực hiện:
- Ra thông báo yêu cầu NNT giải trình, bổ sung thông tin tài liệu đối với trường hợp không ghi chép hoặc phản ánh không đầy đủ các chỉ tiêu trên hồ sơ khai thuế hoặc căn cứ xác định số thuế đã khai có nhiều nội dung nghi vấn. Trường hợp người nộp thuế đã giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu mà không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng thì công chức kiểm tra báo cáo Đội trưởng trình Chi cục trưởng Chi cục Thuế phát hành thông báo yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung (theo mẫu số 02/QTKT quy trình Kiểm tra thuế). Thời hạn khai bổ sung là mười ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế có thông báo yêu cầu khai bổ sung.
- Hết thời hạn theo thông báo của cơ quan thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu; hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế; hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế ra quyết định ấn định thuế hoặc quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT.
Số liệu chi tiết kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN tại trụ sở cơ quan thuế của Chi cục Thuế trong 4 năm 2014 - 2017 được thể hiện như sau:
Bảng 3.3: Bảng tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở CQT (2014 - 2017)
Chỉ tiêu 2014 2015 2016 2017
So sánh (%)
2015/2014 2016/2015 2017/2016 Bình quân Số hồ sơ khai thuế cơ
quan thuế nhận được (hồ sơ)
1.076 282 320 400 -73.8 13.4 25 -11.8
Số hồ sơ khai thuế đã
kiểm tra (hồ sơ) 1.076 282 320 400 -73.8 13.4 25 -11.8
Số hồ sơ chấp nhận (hồ sơ) 1.060 272 312 389 -74.3 14.7 24.7 -34.9
Số hồ sơ điều chỉnh (hồ sơ) 7 4 3 7 -42.8 -25 133 21.7
Số hồ sơ ấn định (hồ sơ) 0 0 0 0 0 0 0 0
Số thuế đề nghị điều
chỉnh tăng (triệu đồng) 85,9 92 93 105 7.1 1.08 12.9 7.03 Số thuế đề nghị điều
chỉnh giảm (triệu đồng) 0 0 0 0 0 0 0 0
Số thuế ấn định (triệu
đồng) 0 0 0 0 0 0 0 0
Số hồ sơ đề nghị kiểm tra
tại trụ sở (hồ sơ) 9 6 5 4 -33.3 -16.6 -20 -23.3
Tỷ lệ hồ sơ đã kiểm tra trên số hồ sơ nhận được (%)
100 100 100 100 Tỷ lệ hồ sơ chấp nhận
trên số hồ sơ đã kiểm tra (%)
98.5 96.4 97.5 97.2 Tỷ lệ hồ sơ đề nghị điều
chỉnh trên tổng số hồ sơ đã kiểm tra (%)
0.65 1.41 0.93 1.75 Tỷ lệ hồ sơ ấn định trên
tổng số hồ sơ đã kiểm tra (%)
0 0 0 0
Tỷ lệ hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở trên tổng số
hồ sơ đã kiểm tra (%) 0.83 2.12 1.56 1.00
(Nguồn: Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên)
Qua kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế của Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên có thể nhận xét như sau:
- Năm 2014: Tổng số hồ sơ khai thuế phải kiểm tra là 1.076 lượt hồ sơ, đã thực hiện kiểm tra 1.076 hồ sơ (đạt 100%). Trong đó: Số hồ sơ chấp nhận là 1.060 hồ sơ (chiếm tỷ lệ 98.5 %), số hồ sơ phải điều chỉnh là 7 hồ sơ (tổng số tiền thuế điều chỉnh tăng là 85.9 triệu đồng, tổng số tiền thuế điều chỉnh giảm là 0 triệu đồng); số hồ sơ ấn định là 0 hồ sơ, số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại doanh nghiệp là 9 hồ sơ.
- Năm 2015: Tổng số hồ sơ khai thuế phải kiểm tra là 282 lượt hồ sơ, đã thực hiện kiểm tra 282 hồ sơ (đạt 100%). Trong đó: Số hồ sơ chấp nhận là 272 hồ sơ (chiếm 96.4%), số hồ sơ phải điều chỉnh là 4 hồ sơ (tổng số tiền thuế điều chỉnh tăng là 92 triệu đồng, tổng số tiền điều chỉnh giảm là 0 đồng), số hồ sơ ấn định là 0 hồ sơ, số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại doanh nghiệp là 6 hồ sơ.
- Năm 2016: Tổng số hồ sơ khai thuế phải kiểm tra là 320 hồ sơ, đã thực hiện kiểm tra 320 hồ sơ (đạt 100%). Trong đó: số hồ sơ chấp nhận là:
312 hồ sơ (chiếm 97.5%), số hồ sơ phải điều chỉnh là 3 hồ sơ (tổng số tiền thuế điều chỉnh tăng là 93 triệu đồng, tổng số tiền thuế điều chỉnh giảm là 0 đồng); số hồ sơ ấn định là 0 hồ sơ, số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại doanh nghiệp là 5 hồ sơ.
- Năm 2017: Tổng số hồ sơ khai thuế phải kiểm tra là 400 hồ sơ, đã thực hiện kiểm tra 400 hồ sơ (đạt 100%). Trong đó: số hồ sơ chấp nhận là:
389 hồ sơ (chiếm 97.2%), số hồ sơ phải điều chỉnh là 7 hồ sơ (tổng số tiền thuế điều chỉnh tăng là 105 triệu đồng, tổng số tiền thuế điều chỉnh giảm là 0 đồng); số hồ sơ ấn định là 0 hồ sơ, số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại doanh nghiệp là 4 hồ sơ.
Như vậy: Do quy mô, số lượng NNT gia tăng theo từng năm nên nhiệm vụ kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế cũng nặng nề hơn (năm 2015, số hồ sơ khai thuế phải kiểm tra giảm 73.8% so với năm 2014 điều này do thay đổi
chính sách thuế nhưng về số lượng NNT lại tăng so với năm 2014; năm 2016 số hồ sơ khai thuế phải kiểm tra tăng 13.4% so với năm 2015; năm 2017 số hồ sơ khai thuế phải kiểm tra tăng 25% so với năm 2016) nhưng công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế luôn được tiến hành trên 100% số hồ sơ khai thuế nhận được. Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên cho thấy mặc dù số lượng hồ sơ khai thuế phải kiểm tra đều tăng qua các năm nhưng số hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh, số hồ sơ ấn định, số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở NNT lại có xu hướng giảm. Kết quả này cho thấy hai khía cạnh, một là công tác quản lý thuế, tuyên truyền với NNT về nghĩa vụ kê khai thuế là rất tốt, nhiều NNT kê khai đầy đủ và chính xác các chỉ tiêu, số thuế phải nộp; hai là phản ánh chất lượng kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế của Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên chưa cao do trình độ, năng lực chuyên môn của cán bộ kiểm tra còn nhiều hạn chế, chưa phát hiện ra các sai sót trên hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp.
Có thể nói, công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế đã giúp Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên kịp thời phát hiện và chấn chỉnh các hành vi vi phạm về thuế của NNT, qua đó góp phần tăng thu cho NSNN. Cụ thể, thông qua công tác kiểm tra tại bàn đã phát hiện số thuế phải nộp tăng thêm vào NSNN là 375.9 triệu đồng.