Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI
4.1. Định hướng công tác Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế là hoạt động không thể thiếu được trong hoạt động quản lý nhà nước nói chung và hoạt động quản lý thuế nói riêng. Trong hoạt động quản lý thuế thì công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói chung và công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN nói riêng ngày càng trở nên hết sức cần thiết. Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước, là công cụ phân phối thu nhập quốc dân, là công cụ bảo vệ kinh tế trong nước và ngăn ngừa, răn đe các hiện tượng vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước. Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế, nước ta đang thực hiện cải cách công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế thì công tác kiểm tra, thanh tra đặc biệt là kiểm tra, thanh tra về thuế TNDN cần được coi trọng để có thể mang lại hiệu quả thực hiện cao nhất.
Mục tiêu của công tác thanh tra, kiểm tra trong đó có kiểm tra, thanh tra thuế TNDN:
- Nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Đây là mục đích chủ yếu của hoạt động thanh tra, kiểm tra. Công tác thanh tra, kiểm tra là hoạt động thường xuyên của cơ quan quản lý thuế đảm bảo cho các quy định về nộp thuế được chấp hành một cách đầy đủ. Chính tính chất thường xuyên của hoạt động này đã có tính chất phòng ngừa các vi phạm pháp luật thuế. Các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế sẽ chỉ rõ các sai phạm của đối tượng bị thanh tra, kiểm tra và có tính chất răn đe với những người có ý định vi phạm pháp luật thuế.
- Bảo đảm hiệu quả, hiệu lực của các chính sách thuế mà nhà nước ban hành. Bảo đảm không bị thất thoát từ các khoản thu thuế của ngân sách nhà nước - Bảo đảm pháp luật thuế được thi hành nghiêm trên thực tế; bảo đảm sự cân bằng trong nghĩa vụ nộp thuế; bảo vệ lợi ích hợp pháp của nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của công dân thực hiện các nghĩa vụ nộp thuế.
- Nâng cao trách nhiệm của các cơ quan quản lý thuế mà cụ thể là cán bộ thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra, nâng cao ý thức trách nhiệm tuân thủ các quy định của pháp luật thuế.
Đổi mới và nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra theo hướng:
- Bổ sung và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác thanh tra, kiểm tra bảo đảm tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu quả; đẩy mạnh áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công tác thanh tra, kiểm tra; tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin để phân tích, đánh giá rủi ro tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; áp dụng hiệu quả các kỹ năng thanh tra, kiểm tra để phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi chuyển giá, gian lận thuế, trốn thuế, giải quyết chính xác, kịp thời các trường hợp khiếu nại, tố cáo về thuế của người nộp thuế.
- Kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế TNDN tại cơ quan thuế, tỷ lệ người nộp thuế được thanh tra trên tổng số người nộp thuế do cơ quan thuế quản lý đạt tối thiểu 3%; tỷ lệ người nộp thuế được kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trên tổng số người nộp thuế do cơ quan thuế quản lý đạt tối thiểu 25% .
- Tỷ lệ người nộp thuế được lựa chọn thanh tra, kiểm tra thuế TNDN qua phần mền quản lý rủi ro của cơ quan thuế đạt tối thiểu 95%.
- Tỷ lệ trường hợp thanh tra, kiểm tra phát hiện có sai phạm về thuế TNDN đạt tối thiểu 80%.
- Tỷ lệ hồ sơ khiếu nại về thuế của người nộp thuế được giải quyết đúng hạn đạt tối thiểu 80%.
- Tỷ lệ số thuế điều chính giảm sau khiếu nại không quá 5% so với số thuế truy thu theo quyết định.
4.1.2. Định hướng công tác thanh, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên
- Chuyển từ cơ chế thanh tra, kiểm tra thuế TNDN một cách tổng thể sang cơ chế thanh tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro:
Nếu như trước đây cơ chế thanh tra, kiểm tra nhằm vào tất cả các đối tượng nộp thuế thì hiện nay, cơ chế thanh tra, kiểm tra là sự kết hợp giữa thanh tra, kiểm tra tất cả các đối tượng nộp thuế và thanh tra, kiểm tra các trường hợp có rủi ro về thuế TNDN cao. Định hướng của ngành thuế trong thời gian tới là thanh tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro, kiểm tra theo mức độ các vi phạm về thuế TNDN. Nếu doanh nghiệp có mức độ rủi ro thấp trong phạm vi có thể chấp nhận được thì thông thường sẽ không thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Nếu doanh nghiệp có mức độ rủi ro trung bình: Lựa chọn một số doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ khai thuế, nhằm phát hiện những bất hợp lý để yêu cầu giải trình, nếu không giải trình hợp lý thì trình lãnh đạo đưa vào danh sách doanh nghiệp cần thanh tra, kiểm tra để ra quyết thực hiện thanh tra, kiểm tra.
Nếu doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao thì cần phải đưa doanh nghiệp này vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra đột xuất.
Thông qua công tác phân tích rủi ro, xác định và phân ra được từng loại doanh nghiệp theo mức độ rủi ro như trên để thực hiện thanh tra, kiểm tra, điều đó sẽ giúp cho công tác thanh tra, kiểm tra trọng tâm và hiệu quả hơn.
- Hoàn thiện hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế phải trên cơ sở phù hợp với điều kiện thực tế khách quan:
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế ở Việt Nam nói chung và Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên nói riêng dù có không ít hạn chế, bất cập, song cũng không vì thế mà vội vàng giải quyết ngay, phải dựa trên điều kiện thực tế
khách quan. Khi đề xuất các hoạt động hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN, phải cân nhắc những điều kiện thực tế về cơ sở vật chất, con người, trình độ phát triển kinh tế xã hội, trình độ quản lý của các cơ quan thuế nhà nước cũng như trình độ nhận thức của người nộp thuế.
- Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế TNDN phải được tiến hành đơn giản, công khai về thủ tục hành chính:
Yêu cầu này đòi hỏi phải tăng cường hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, nâng cao khả năng phát hiện gian lận, sai sót với việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh. Muốn vậy, các thủ tục hành chính về thanh tra, kiểm tra thuế phải thuận tiện, đơn giản, công khai để NNT có sự am hiểu về công tác của cán bộ thuế. Từ đó, có sự phối hợp với cơ quan thuế trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế, tránh lãng phí thời gian cho cả hai bên. Bên cạnh đó, cần phải nâng cao tinh thần trách nhiệm của cán bộ thuế, tăng cường công tác giáo dục đạo đức nghề nghiệp, ý thức trách nhiệm pháp luật, góp phần hạn chế cán bộ thuế có biểu hiện gây phiền hà, sách nhiễu cho NNT. Ngoài những quan điểm trên, cán bộ thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN cần lưu ý giữ bí mật thông tin được phản ánh trong hồ sơ khai thuế TNDN của NNT trừ các trường hợp công khai thông tin vi phạm pháp luật về thuế của NNT theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên tiếp tục tập trung vào các doanh nghiệp lỗ có dấu hiệu chuyển giá; khai thác tăng thu các doanh nghiệp có số nộp thuế lớn; doanh nghiệp nhiều năm chưa được thanh tra, kiểm tra; các doanh nghiệp được hưởng ưu đãi, miễn, giảm thuế; thanh tra các lĩnh vực phát sinh thuế nhà thầu nước ngoài. Phấn đấu thực hiện đôn đốc số thu nộp vào NSNN đạt 90% tổng số thuế TNDN truy thu và phạt qua thanh tra, kiểm tra.
- Thực hiện và triển khai đồng bộ các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN, Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên hướng tới
mục tiêu hiện đại hoá công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN và chuyên nghiệp hoá đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế; trên cơ sở đó từng bước hướng tới mục tiêu hiện đại hoá công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên.