Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA, KIỂM
1.2. Cơ sở thực tiễn
1.2.1. Kinh nghiệm công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại một số địa phương
1.2.1.1. Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên
Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ năm 2017 như sau:
Đơn vị tính: Trđ
Nội dung
Số DN đưa vào KH
thanh, kiểm tra
(ĐV)
Số DN đã thực
hiện thanh, kiểm tra
(ĐV)
Kết quả thu sau thanh tra, kiểm tra các DN NQD
Truy thu (triệu đồng)
Phạt (triệu đồng)
Giảm lỗ (triệu đồng)
Truy Hoàn (triệu đồng)
Giảm K trừ (triệu đồng)
Thanh tra,
Kiểm tra 32 32 987,0 501,6 5.964,7 0 110,7
Cộng 32 32 987,0 501,6 5.964,7 0 110,7
(Nguồn: Đội kiểm tra Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ)
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ thời gian qua được thực hiện
một cách quyết liệt và đạt được một số kết quả tích cực. Qua thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, các sai phạm được phát hiện chủ yếu là:
giảm giá trị hàng tồn kho theo yêu cầu của thành viên góp vốn; tăng chi phí khấu hao TSCĐ; trích lập dự phòng không đúng quy định; chi phí trích trước quá hạn chưa chi; hao hụt nguyên vật liệu, thành phẩm không có lý do;
doanh thu thấp nhưng chi phí phát sinh lớn như chi phí khấu hao TSCĐ, chi trả lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Từ đó chấn chỉnh lại công tác hạch toán kế toán, công tác kê khai của người nộp thuế, góp phần tăng thu cho NSNN.
Ngoài việc thanh tra, kiểm tra thuế theo kế hoạch, Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ còn tiến hành thanh tra, kiểm tra đột xuất nếu phát hiện có rủi ro về thuế. Đây là một trong những giải pháp nhằm chống thất thu NSNN.
Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tập trung thanh tra, kiểm tra những doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, đặc biệt là các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực bất động sản, chuyển nhượng vốn, thương mại điện tử, các đơn vị lỗ liên tục, ưu đãi miễn giảm thuế...
Để chống thất thu NSNN, đảm bảo hiệu quả trong mỗi đợt thanh tra, kiểm tra Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ đã đưa các ứng dụng CNTT vào công tác thanh tra, kiểm tra. Tuy nhiên, để việc thanh tra, kiểm tra dựa trên phương pháp quản lý rủi ro bằng hệ thống điện tử, Chi cục Thuế thực hiện hoàn thiện hệ thống các tiêu chí rủi ro chuyên sâu theo từng ngành, nghề, lĩnh vực cụ thể.
Chi cục Thuế đã phối hợp với các sở, ngành có liên quan trong việc thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật về thuế, chống gian lận về giá, đặc biệt là gian lận về hóa đơn, mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Trước đó, để nâng cao chất lượng thanh tra, kiểm tra thuế, Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ cũng đã tổ chức hội nghị tập huấn cho các cán bộ, công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Yêu cầu thực hiện nghiêm các quy trình trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế. Đồng thời cũng phổ biến những
kiến thức, kinh nghiệm thực tế trong công tác thanh tra, kiểm tra, đảm bảo hạn chế tối đa những sai sót, cũng như mang lại hiệu quả một cách cao nhất trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.
1.2.1.2. Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên
Tại Chi cục Thuế thành phố Sông Công công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã có nhiều chuyển biến tích cực. Thông qua công tác thanh tra, kiểm tra đã góp phần không nhỏ trong việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế đồng thời tăng cường hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế tránh được tình trạng doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở pháp luật để gian lận, trốn thuế gây thất thu cho ngân sách Nhà nước.
Trong năm 2017, ngoài việc thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch, Chi cục Thuế thành phố Sông Công đã tập trung thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp bán hàng đa cấp, kinh doanh vận tải, DN có hoàn thuế giá trị gia tăng, các doanh nghiệp giải thể. Kết quả trong năm Chi cục Thuế thành phố Sông Công đã thực hiện thanh tra, kiểm tra tại trụ sở 45 doanh nghiệp với số thuế truy thu là 3.223 triệu đồng và tiền phạt là 1.583 triệu đồng. Trong đó, truy thu thuế TNDN đạt 1.513 triệu đồng.
Để nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra, thanh tra, Chi cục Thuế tập trung nguồn nhân lực, đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra. Tăng cường kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp thuộc các ngành, lĩnh vực có số thu lớn, tiềm ẩn rủi ro về trốn thuế, gian lận thuế cao... Tổ chức thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế GTGT đối với các trường hợp có rủi ro theo pháp luật quản lý thuế và Thông tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21-12-2015 của Bộ Tài chính về quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế. Chia nhỏ lực lượng thanh tra, kiểm tra để kết hợp thực hiện, đồng thời kết hợp việc triển khai thực hiện xen kẽ thời gian thanh tra, kiểm tra để tiết kiệm thời gian thực hiện đối
với mỗi hồ sơ. Phân công cụ thể việc đúc kết kinh nghiệm trong công tác thanh, kiểm tra chuyên đề từng quý để triển khai rộng rãi đến tất cả công chức thực hiện công tác thanh, kiểm tra. Qua đó, giúp cán bộ thực hiện nhiệm vụ có định hướng thực hiện chuẩn hoá tiết kiệm thời gian phân tích đánh giá, phân bổ kế hoạch với danh sách định danh cho từng đoàn thanh tra, kiểm tra cũng như chỉ tiêu từng tháng, quý đánh giá theo tiêu chí thi đua.
Đồng thời, yêu cầu các đoàn thanh tra, kiểm tra khi lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp trước tiên phải tiến hành chuẩn bị đầy đủ về các văn bản pháp luật, mục tiêu trọng tâm, phương pháp thực hiện và các thông tin cần đối chiếu xác minh trước... để đảm bảo về thời gian thực hiện và nâng cao hiệu quả công tác thanh tra. Tập trung triển khai việc đúc rút kinh nghiệm, nhân rộng các mô hình thanh tra, kiểm tra có hiệu quả như thanh tra, kiểm tra các chuyên đề chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng tài sản, chuyển nhượng thương hiệu, chống các hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp để trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế… Thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, phân loại giám sát chặt các đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế… để kịp thời ngăn chặn các dạng tội phạm...
Cùng với đó, Chi cục Thuế thành phố Sông Công đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra, chống thất thu, phấn đấu thực hiện chỉ tiêu về số lượng, số thuế phải thu thêm. Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan Thuế đạt 100%; đôn đốc thu hồi kịp thời tiền thuế, tiền phạt qua thanh tra, kiểm tra vào ngân sách nhà nước đạt 80% trong phạm vi 90 ngày, đảm bảo 100% các cuộc thanh tra, kiểm tra thực hiện đúng quy trình; giải quyết kịp thời, đúng chính sách, chế độ các đơn thư khiếu nại, tố cáo.
Đồng thời, thực hiện thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp có rủi ro như: Các doanh nghiệp bán hàng đa cấp, doanh nghiệp đầu mối xăng dầu, doanh nghiệp có hoàn thuế… Rà soát và thực hiện thanh tra, kiểm tra các
doanh nghiệp có phát sinh hoạt động chuyển nhượng vốn chưa thực hiện kê khai, nộp thuế và kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế giá trị gia tăng.
Ngoài ra, để thực hiện đạt kế hoạch thanh tra, kiểm tra với hiệu quả cao nhất, Chi cục Thuế đã tăng cường công chức từ các đội chức năng khác để thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề đã được lãnh đạo phê duyệt đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Đồng thời, triển khai các đoàn kiểm tra, thanh tra đối với hộ kinh doanh và doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ trên địa bàn. Bên cạnh đó, tập trung xử lý hóa đơn của các doanh nghiệp đã được thông báo bỏ địa điểm kinh doanh, ngăn chặn kịp thời hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn nhằm trốn thuế, gian lận thuế; đôn đốc doanh nghiệp chấp hành nộp số tiền thuế truy thu và phạt kịp thời vào ngân sách Nhà nước đối với các trường hợp đã ra quyết định xử lý vi phạm.
Đặc biệt, để nâng cao chất lượng công tác thanh tra, bên cạnh việc tập huấn quy trình thanh tra, kiểm tra Chi cục Thuế thường xuyên tổ chức trao đổi kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra các hồ sơ chuyên đề nhằm nâng cao trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra của công chức, xây dựng thành cẩm nang thanh kiểm tra các chuyên đề để tham khảo.
1.2.1.3. Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ
Để chống thất thu NSNN, trong những năm qua, công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói chung và thanh tra, kiểm tra thuế TNDN nói riêng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh được Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ đặc biệt chú trọng, với nhiều giải pháp cụ thể, hiệu quả, góp phần hoàn thành xuất sắc dự toán thu ngân sách hàng năm được giao.
Năm 2016, Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ thực hiện thanh tra 18 doanh nghiệp, kiểm tra tại trụ sở 51 doanh nghiệp, kiểm tra hoàn thuế 3 hồ sơ; tổng
số tiền thuế truy thu, xử phạt là hơn 2 tỷ đồng; truy hoàn hơn 500 triệu đồng, giảm khấu trừ thuế GTGT 839 triệu đồng, giảm lỗ hơn 3 tỷ đồng.
Bước sang năm 2017, Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ tiếp tục đẩy mạnh và nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp; tăng cường thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề đặc biệt là thanh tra, kiểm tra thuế TNDN;
phối hợp với các cơ quan chức năng liên quan trong công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách Nhà nước. Theo đó, Chi cục Thuế đã thực hiện kiểm tra tại trụ sở trên 60 doanh nghiệp; kết luận truy thu, truy hoàn và xử phạt vi phạm hành chính là hơn 2,6 tỷ đồng. Đồng thời, thực hiện thanh tra 20 doanh nghiệp; kết luận truy thu, truy hoàn và xử phạt vi phạm hành chính gần 1,5 tỷ đồng.
Để đảm bảo thực hiện hoàn thành vượt mức dự toán năm 2017 được giao, đồng thời chống thất thu NSNN, cùng với việc triển khai các nhiệm vụ và giải pháp thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ thống nhất thực hiện với trách nhiệm cao các giải pháp thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp.
Trong đó, Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ tiếp tục đẩy mạnh thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch năm 2017 đã được Chi cục Thuế xây dựng và triển khai từ đầu năm. Đặc biệt tăng cường thanh tra, kiểm tra các chuyên đề, chuyên sâu đối với các doanh nghiệp thuộc các ngành, lĩnh vực có tiềm ẩn rủi ro cao về trốn thuế, gian lận thuế như: Khai thác khoáng sản, thương mại điện tử; kinh doanh thiết bị y tế, thiết bị trường học, thiết bị khoa học kỹ thuật; các đường dây thành lập doanh nghiệp mua bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp;
nhất là các doanh nghiệp có giao dịch liên kết, có dấu hiệu chuyển giá.
Cùng với đó, Chi cục Thuế tham mưu cho cấp uỷ và chính quyền cùng cấp chỉ đạo các cơ quan ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế triển khai thực hiện có hiệu quả công tác khai thác nguồn thu, chống thất thu ngân sách trên địa bàn trong các lĩnh vực: Chuyển nhượng đất đai, kinh doanh bất động sản, chuyển nhượng dự án.
Đồng thời, rà soát tất cả các dự án đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, dự án đô thị trên địa bàn thuộc phạm vi quản lý để yêu cầu các doanh nghiệp được UBND tỉnh, thị xã giao làm chủ đầu tư và giao đất để thực hiện dự án phải kê khai nộp thuế GTGT, TNDN đối với hoạt động đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng; khi doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng quyền sử dụng đất đối với phần diện tích đất ở, đất kinh doanh dịch vụ thương mại phải lập hoá đơn GTGT và kê khai nộp thuế GTGT, TNDN theo quy định.
Để công tác thanh tra, kiểm tra và chống thất thu thuế có hiệu quả hơn, Chi cục Thuế thực hiện điều chỉnh và bổ sung kế hoạch thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp đảm bảo mục tiêu đạt 17% trên tổng số doanh nghiệp đang hoạt động theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế.
1.2.2. Bài học kinh nghiệm rút ra cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên
Từ kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ, Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ và Chi cục Thuế thành phố Sông Công, có thể rút ra bài học bổ ích về công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đó là:
Phân loại có hệ thống đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế: Tăng cường công tác kiểm tra, phân tích hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế; Trong quá trình phân tích tập trung theo từng nhóm ngành kinh doanh như xây dựng, có hoạt động đầu tư dự án, có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, có hoạt động khai thác khoáng sản phải nộp thuế tài nguyên, phí môi trường... để rút ngắn thời gian, mang lại hiệu quả cao.
Xây dựng và thực hiện kiểm tra thuế theo chuyên đề tập trung ở một số ngành nghề kinh doanh trọng điểm nhằm tăng thu ngân sách trên địa bàn.
Tăng cường đội ngũ thanh tra, kiểm tra thuế đạt chuyên môn nghiệp vụ và phẩm chất đạo đức tốt đồng thời xử lý nghiêm những trường hợp nhũng nhiễu, nhận hối lộ của cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế.
Yếu tố con người giữ một vị trí quan trong, hiện nay khối lượng công việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng và phức tạp nên Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên cần bổ sung thêm nhân sự cho bộ phận thanh tra, kiểm tra, tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực cho đội ngũ thanh tra, kiểm tra thuế để chuyên theo dõi, kiểm soát chuyển giá, trong đó chú trọng đào tạo về kỹ năng xác định giá thị trường, trang bị kiến thức về kinh tế ngành, kỹ năng tin học, ngoại ngữ... Cần tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ công chức thuế trong quá trình thực thi công vụ, chú trọng vào những khâu có rủi ro trong lãng phí, tham nhũng nhằm phát hiện kịp thời và kiên quyết xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm
Tin học hóa thanh tra, kiểm tra thuế: Triển khai áp dụng rộng rãi các ứng dụng tin học trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế và lãnh đạo Chi cục Thuế quan tâm chỉ đạo nhập dữ liệu vào các ứng dụng tin học (ứng dụng TPR và BCTC); cập nhật đầy đủ cơ sở dữ liệu thông tin NNT, áp dụng các tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích, lựa chọn lên kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cơ quan thuế đạt hiệu quả.
Ngành thuế, cơ quan cấp phép đầu tư, công an, ngân hàng … trên địa bàn thị xã Phổ Yên cần tăng cường xây dựng cơ sở dữ liệu và kết nối thông tin để có được một hệ thống thông tin đảm bảo cho quá trình quản lý thuế nói chung và hoạt động phân tích rủi ro, thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế. Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng trên địa bàn đẩy mạnh công tác thanh tra, điều tra, phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm buôn bán hóa đơn và sử dụng hoá đơn bất hợp pháp nhằm chiếm đoạt tiền thuế của ngân sách Nhà nước.
Thực hiện tốt nguyên tắc dân chủ, công khai và kịp thời khi làm nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra. Cán bộ thanh tra, kiểm tra phải động viên được quần chúng tham gia khi tiến hành thanh tra, kiểm tra. Phải biết dựa vào quần chúng đáng tin, có hiểu biết để thu thập các thông tin, tài liệu cần thiết về đối tượng thanh tra, kiểm tra phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra được dân chủ, khách quan, trung thực và hiệu quả thiết thực.