CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.2. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Yên Thành
2.2.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Yên Thành là những chi phí quản lý chung của công ty, bao gồm chi phí lương cho bộ phận quản lý trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho bộ phận quản , lý doanh nghiệp, dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, internet),…
❖ Chứng từ sử dụng và sổ kế toán
Các chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn dịch vụ mua ngoài, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy báo nợ Bảng thanh toán tiền lương tháng, , Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.,
Sổ kế toán sử dụng: Tại nghiệp vụ phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, thông tin kế toán sẽ đi vào các sổ kế toán như: sổ Nhật lý chung, sổ cái TK 642, sổ cái các TK liên quan như: TK 111, TK 112, TK 153, …
❖ Tài khoản sử dụng
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ở Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Yên Thành sử dụng TK 642 – Chi phí bán hàng để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ của công ty. Mở chi tiết 8 tài khoản cấp 2: TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý, TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý, TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng, TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ, TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí, TK 6426 – Chi phí dự phòng, TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài, TK 6428 – hi phí bằng tiền khác C
❖ Ví dụ minh họa chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày 21/12/2022, công ty cổ phần vật tư nông nghiệp thanh toán tiền điện tháng 12/2022 cho công ty điện lực Nghệ An – chi nhánh điện lực miền Bắc theo hóa đơn số 472934. Giá trị trước thuế:1.263.684, thuế VAT 10%, tổng giá thanh toán: 1.364.779.
Hình 2.16: Hóa đơn GTGT số 472934 (tiền điện tháng 12/2022)
Hình 2.17: Phiếu chi thanh toán tiền điện theo hóa đơn số 472934
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán hạch toán vào phần mềm như sau:
Bước 1: Mở phần mềm Misa
Bước 2: Vào phân hệ “Mua hàng” / Chọn “Chứng từ mua hàng”
Bước 3: Điền dữ liệu vào chứng từ mua hàng như sau:
+ Chọn “Mua hàng trong nước không qua kho”
+ Tích vào mục “Thanh toán ngay”
+ Nhà cung cấp: Điền mã “EVNNPC”, máy tự động hiện thông tin liên quan đến nhà cung cấp đã khai báo từ trước trong danh mục.
+ Diễn giải: Chi tiền mua hàng Công ty điện lực Nghệ An – Chi nhánh Tổng công ty điện lực miền Bắc theo hóa đơn 472934.
+Ngày hạch toán: 6/12/2022, ngày chứng từ: 2 26/12/2022 +Mã hàng: điền “ DIEN”, tên hàng tự hiện sau khi điền mã hàng +TK chi phí chọn 64 7, TK tiền: 11112
+ Số lượng: 1, đơn giá: 1.364.779 Bước 4: ấn “Cất”
Màn hình giao diện nhập liệu chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:
Hình 2.18: Màn hình nhập liệu chi phí quản lý doanh nghiệp
❖ Trích sổ cái tài khoản 642 năm 2022 của công ty
Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Yên Thành Mẫu số S03b-DN Khối 3, thị trấn Yên Thành, huyện Yên Thành, tỉnh Nghệ An (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2022
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Đơn vị tính: VNĐ Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký
chung Số
hiệu TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng
Tr an g sổ
STT dòn
g
Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
1/1/2022 PC001/
2022 1/1/202
2
Chi tiền mua hàng tập đoàn viễn thông quân đội theo hóa
đơn 4694800 1111
276.176
1/1/2022 PC002/
2022 1/1/202
2
Chi tiền mua hàng tập đoàn viễn thông quân đội theo hóa đơn 4695384
1111
77.000
8/1/2022 PC006/
2022 8/1/202
2
Chi tiền mua hàng công ty cp vận tải và dịch vụ petrolimex Nghệ Tĩnh theo hóa đơn 0093481
1111
1.021.250
… … … … … … … … …
8/2/2022 UNC0 14/
2022 8/2/202
2 Phí dịch vụ SMS 1121
19.800
… … … … … … … … …
12/10/202 2
PC192/
2022 12/10/2
022
Chi tiền mua hàng công ty cp cấp nước Yên Thành theo hóa
đơn 34658 1111
167.489
… … … … … … … … …
26/12/202 2
PC311 / 2022
26/12/2 022
Chi tiền mua hàng công ty điện lực Nghệ An CN Tổng - công ty điện lực miền Bắc theo hóa đơn 472934
1111
1.364.779
26/12/202 2
UNC2 84/
2022 26/12/2
022 Phí dịch vụ IB 1121
27.500
… … … … … … … … …
31/12/202 2
NVK0 51/
2022 31/12/2
022
Kết chuyển lãi lỗ đến ngày
31/12/2022 911 214.333.854
- Cộng số phát sinh
681.583.299 681.583.299
- Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 681.583.299 681.583.299
Bảng 2.0 : Trích sổ cái TK 642 năm 20226