CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.2. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Yên Thành
2.2.6. Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính
Doanh thu tài chính của công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Yên Thành chiếm một phần nhỏ trong tổng thu nhập của công ty, doanh thu tài chính của công ty chủ yếu đến từ lãi tiền gửi của công ty tại các ngân hàng nhận chiết , khấu thanh toán từ tổng công ty và các khoản doanh thu khác liên quan đến hoạt động tài chính của công ty.
❖ Chứng từ sử dụng và sổ sách kế toán
Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu tài chính: giấy báo Có của ngân hàng, Sao kê của ngân hàng, Phiếu thu
Sổ kế toán sử dụng: Tại nghiệp vụ phát sinh doanh thu tài chính, thông tin kế toán sẽ đi vào các sổ kế toán như: sổ Nhật lý chung, sổ cái TK 515, sổ cái các TK liên quan như: TK 111, TK 112,…
❖ Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán doanh thu tài chính ở Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Yên Thành sử dụng TK 515 – Doanh thu tài chính để phản ánh các khoản doanh thu tài chính phát sinh trong kỳ của công ty.
❖ Ví dụ minh họa doanh thu tài chính
Ngày 31/12/2022, công ty nhận được tiền lãi DDA tháng 12/2022 vào TK 111000143512 từ ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam Bắc Nghệ An, - với số tiền: 1.177 vnđ.
Hình 2.19 Sao kê ngân hàng : – Tiền lãi DDA tháng 12/2022 của Vietinbank
Căn cứ vào Sao kê của ngân hàng, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm như sau:
Bước 1: Mở phần mềm Misa
Bước 2: Vào phân hệ “Ngân hàng” chọn “Thu tiền”
Bước 3: Điền dữ liệu như sau:
+ Nộp vào TK : 111000143512, Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Bắc Nghệ An
+ Lý do thu: Thu khác
+ Ngày hạch toán: /12/2022, ngày chứng từ: 31 31/12/2022 + Diễn giải: Lãi DDA.
+TK Nợ: 1121V, TK Có: 515 + Số tiền: 1.177
Bước 4: ấn “Cất”
Màn hình nhập liệu lãi tiền gửi ngân hàng như sau:
Hình 2.20: Màn hình nhập liệu thu lãi tiền gửi ngân hàng
❖ Trích sổ cái tài khoản 515 năm 2022 của công ty
Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Yên Thành Mẫu số S03b-DN Khối 3, thị trấn Yên Thành, huyện Yên Thành, tỉnh
Nghệ An (Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký
chung)
Năm 2022
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu: 515
Đơn vị tính: VNĐ Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
Số hiệu TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng
Trang sổ STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong
kỳ
29/1/2022 NTTK028/
2022 29/1/2022 Thu lãi tiền gửi tháng
1/2022 Agribank 1121A 200
31/1/2022 NTTK030/
2022 31/1/2022 Thu lãi tiền gửi tháng
1/2022 Vietinbank 1121V
4.828 28/2/2022 NTTK038
/2022 28/2/2022 Thu lãi tiền gửi tháng
2/2022 Vietinbank 1121V 276
… … … … … … … … …
31/03/2022 NVK013/
2022 31/03/2022
Tồng công ty trả chiết khấu thanh toán VT404
331
975.000
… … … … … … … … …
30/09/2022 NVK033/
2022 30/09/2022 Kết chuyển lãi lỗ đến
ngày 30/09/2022 911
37.921.499
31/10/2022 NTTK252/
2022 31/10/2022 Thu lãi tiền gửi tháng
10/2022 Agribank 1121A 700
… … … … … … … … …
31/12/2022 NTTK325/
2022 31/12/2022 Thu lãi tiền gửi tháng
12/2022 Agribank 1121A
1.000 31/12/2022 NTTK327/ 2022 31/12/2022 Thu lãi tiền gửi
tháng 12/2022 Vietinbank
1121V 1.177
31/12/2022 NV K051/
2022 31/12/2022 Kết chuyển lãi lỗ đến
ngày 31/12/2022 911 6.793
- Cộng số phát sinh 38.970.269 38.970.269
- Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu
năm 38.970.269 38.970.269
Bảng 2.0 : Trích sổ cái TK 515 năm 20227
2.2.6.2. Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính của công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Yên Thành chiếm một phần nhỏ trong tổng chi phí của công ty, chi phí tài chính của công ty chủ yếu đến từ việc trả lãi chậm thanh toán và các khoản chi phí khác liên quan đến hoạt động tài chính của công ty.
❖ Chứng từ sử dụng và sổ sách kế toán
Chứng từ sử dụng trong kế toán chi phí tài chính: giấy báo Nợ của ngân hàng, Sao kê của ngân hàng, Phiếu chi
Sổ kế toán sử dụng: thông tin kế toán sẽ đi vào các sổ kế toán như: sổ Nhật lý chung, sổ cái TK 635, sổ cái các TK liên quan như: TK 111, TK 112,…
❖ Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán chi phí tài chính sử dụng TK 635 – Chi phí tài chính để phản ánh các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ của công ty.
❖ Ví dụ minh họa chi phí tài chính
Ngày 31/12/2022, công ty nhận được Bảng tính tiền lãi chậm thanh toán của Tổng công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Nghệ An, với số tiền: 799.700 đ
Hình 2.21: Bảng tính tiền lãi chậm thanh toán của Tổng công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Nghệ An
Căn cứ vào Bảng tính tiền lãi chậm thanh toán năm 2022 Tổng công ty CP VTNN Nghệ An gửi kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm như sau:
Bước 1: Mở phần mềm Misa
Bước 2: Vào phân hệ “Tổng hợp” chọn “Chứng từ nghiệp vụ khác”
Bước 3: Điền dữ liệu như sau:
+ Diễn giải: Tổng Cty CP VTNN Nghệ An Thu lãi chậm thanh toán + Ngày hạch toán: 31/12/2022, ngày chứng từ: 31/12/2022 +TK Nợ: 635, TK Có: 331
+ Số tiền: 799.700 Bước 4: ấn “Cất”
Màn hình nhập liệu như sau:
Hình 2.22: Màn hình nhập liệu chi phí tài chính
❖ Trích sổ cái tài khoản 635 năm 2022 của công ty
Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Yên Thành Mẫu số S03b-DN Khối 3, thị trấn Yên Thành, huyện Yên Thành, tỉnh
Nghệ An (Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký
chung)
Năm 2022
Tên tài khoản: Chi phí tài chính
Số hiệu: 635
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
Số hiệu TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang
sổ STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh
trong kỳ
30/9/2022 MH029/
2021 30/9/2022
Mua hàng của công ty CP Lương thực VTNN Nghệ An theo hóa đơn 0001361
331
17.484.219
30/9/2022 NVK033 /2022 30/9/2022
Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/09/2022
911
17.484.219 31/12/2022 NVK049/
2022 31/12/2022
Tổng công ty CP VTNN Nghệ An thu lãi chậm thanh toán
331 799.700
31/12/2022 NVK051/
2022 31/12/2022
Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2022
911
799.700
- Cộng số phát
sinh 18.283.919 18.283.919
- Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ
đầu năm 18.283.919 18.283.919