CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI : CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN TRƯỜNG 12
2.2. Thực trạng kế toán quản trị chi phí tại Công ty Xuân Trường 12
2.2.2. Phương pháp xác định chi phí
2.2.2.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
* Đặc điểm quản lý chi phí sử dụng máy thicông:
Công ty cổ phần Xuân Trường 12 tổ chức quản lý theo mô hình Công ty Đội -
thi công. Khi có công trình thi công thì công ty thường giao khoán cho các đội thông qua hợp đồng giao khoán. Do đó, khi có nhu cầu về xe máy thi công công trình, các đội có thể ký hợp đồng thuê thiết bị xe máy với công ty thông qua đơn vị quản lý hoặc thuê ngoài xe máy.
Đối với máy thi công thuộc sở hữu của công ty cho các đội thuê: Các đội sẽ ký hợp đồng thuê thiết bị xe máy với công ty thông qua đơn vị quản lý theo Bảng giá ca xe, máy hiện hành hoặc theo sự thoả thuận hợp đồng giữa 2 bên. Trường hợp cần thiết công ty quyết định điều động và đơn giá ca máy theo yêu cầu sản xuất. Các chi phí máy thi công được tập hợp trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình như nhiên liệu dầu mỡ chạy máy, ...còn các chi phí máy thi công phát sinh ở đội máy không tập hợp riêng cho từng công trình được sẽ được phân bổ theo tổng khối lượng công việc hoàn thành phục vụ cho các côngtrình.
Đối với máy thi công thuê ngoài: Căn cứ vào hợp đồng thuê máy và khối lượng công việc đã nghiệm thu, hàng tháng các đội tính ra chi phí thuê máy thi công và tập hợp chứng từ gốc có liên quan đến hoạt động thuê xe, máy gửi lên phòng kế toán công ty. Kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ về đơn giá ca máy, số lượng ca máy thi công, chủng loại máy thi công phù hợp với từng giai đoạn công việc, tiến hành hoàn ứng cho các đội với điều kiện chi phí máy thi công thực tế phát sinh không được vượt quá chi phí đã giaokhoán.
Như vậy, công ty có tổ chức đội máy thi công riêng và phân cấp quản lý để theo dõi riêng chi phí như một bộ phận sản xuất độc lập. Công ty tổ chức thực hiện cung cấp lao vụ xe, máy lẫn nhau giữa các bộ phận.
* Phương pháp kế toán chi phí sử dụng máy thicông:
- Chứng từ kế toán sử dụng: Nhật trình xe máy thi công, hợp đồng thuê máy, các hoá đơn về nhiên liệu chạy máy, phiếu xuất kho,....
- Tài khoản kế toán sửdụng:
+ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công, được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình và được tập hợp theo từng yếu tố:
Trongđó:
TK 6231- Chi phí nhâncông
TK 6232 - Chi phí vật liệu
TK 6233 - Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6235 Chi phí đội xe cung cấp - TK 6237- Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6238 Chi phí bằng tiền khác.-
+ TK 154022- Chi phí sản xuất kinh dở dang: Được dùng để tập hợp chi phí liên quan đến hoạt động của đội xe, máy thi công và tính giá thành ca máy trong kỳ.
Các chi phí liên quan đến hoạt động của đội máy sẽ được tập hợp vào TK 621, 622, 627. Sau đó sẽ được kết chuyển sang TK 154022 để tính giá thành cho 1 ca máy thực hiện và cung cấp cho các đối tượng xây lắp (công trình, hạng mục côngtrình)
+ Các tài khoản khác có liên quan như: TK 336 - Chi tiết từng đội thi công, 152,.
- Trình tự hạch toán vào sổ kếtoán:
Căn cứ vào các chứng từ ban đầu về chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sẽkiểm tra và cập nhật chứng từ vào máy. Số liệu sẽ tự động lên các chừng từ ghi sổ, sổ kế toán chi tiết TK 623 theo từng công trình (Bảng 2.3), sổ cái TK623.
Bảng 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 623
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN623 Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Đối tượng: Công trình đường Lê Đức Thọ
Chứng từ Diễn giải SHTK
đốiứng
Số tiền
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ
28 - 02 004823 Thuê xe vận chuyển đất 336D1 27.238.095 28 - 02 PX01/2 Xuất nhiên liệu ô tô 152LĐT 6.968.376 28 - 02 PX02/2 Xuất nhiên liệu ô tô 152LĐT 10.677.370 28 - 02 PX03/2 Xuất nhiên liệu máy xúc 152LĐT 16.078.213 28 - 02 PX05/2 Xuất nhiên liệu máy lu 152LĐT 6.234.090
…… …… ……
…..
…… ……….
30 - 06 PX40/6 Xuất dầu máy tưới nhựa 336 D1 6.185.455
30 - 06 PX41/6 Xuất dầu máy lu 336 D1 7.179.545
30 - 06 PX42/6 Xuất dầu máy lu 336 D1 6.852.273
30 - 06 PX43/6 Xuất dầu máy lu 336 D1 4.175.182
30 - 06 PX44/6 Xuất dầu máy san 336 D1 3.865.910
31 - 07 162 VC đất 336 D1 31.166.665
31 - 07 162 Đào xúc đất 336 D1 21.636.364
31 - 07 166 Đội 1 máy đường CV - AK
154 022 10.797.166
31 - 07 PX45/7 Xuất dầu DIEZEN 152 LĐT 8.320.182
31 - 07 PX47/7 Xuất dầu DIEZEN 152 LĐT 601.613
31 - 07 PX48/7 Xuất dầu DIEZEN 152 LĐT 960.021
31 - 08 181 Đội 1 máy Lê Đức Thọ 154 022 8.930.000 31 - 08 PX49 Xuất nhiên liệu máy lu 152 LĐT 896.020 31 - 08 PX50 Xuất nhiên liệu máy lu 152 LĐT 8.320.180 30 - 09 251 Kết chuyển CP máy thi
công
154LĐT 766.458.499
Cộng phát sinh 766.498.499 766.498.499
Số dư cuối kỳ