CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI : CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN TRƯỜNG 12
2.2. Thực trạng kế toán quản trị chi phí tại Công ty Xuân Trường 12
2.2.2. Phương pháp xác định chi phí
2.2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
* Đặc điểm quản lý chi phí sản xuất chung của công ty:
Theo phân cấp quản lý, các đội thi công tự quản lý và kiểm soát các khoản chi phí sản xuất chung phát sinh tại các đội theo nguyên tắc không được vượt quá giá trịdự toán và quyết toán nội bộ được duyệt. Cuối tháng, các đội tập hợp chứng từ và gửi về công ty.Tại công ty, phòng kế toán sẽ kiểm tra toàn bộ chi phí phát sinh về tính hợp lệ, hợp pháp phù hợp với dự toán và hạch toán chi phí các đội vào máytính.
Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất chung theo phương pháp trực tiếp theo từng công trình. Chi phí phát sinh ở các đội thi công liên quan trực tiếp đến công trình nào thì được tập hợp trực tiếp cho công trình đấy.
* Phương pháp kế toán chi phí sản xuất chung:
- Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Bảngthanh toán công tác phí, phiếu chi, giấy báo nợ, hoá đơn giá trị giatăng...
- Tài khoản kế toán sửdụng:
+ TK 627 - Chi phí sản xuất chung, tài khoản này ở công ty được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. vàcũngmở chi tiết theo từng yếu tố chi phí: TK 6271- Chi phí nhân viên, TK 6272 - Chi phí vật liệu, TK 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất, TK 6277 Chi phí dịch - vụ mua ngoài, TK 6278 - Chi phí bằng tiền khác.
+ Các TK khác có liên quan như: TK 112, 334, 336...
- Trình tự hạch toán vào sổ kếtoán:
Tại công ty khi nhận được các chứng từ ở các đội thi công gửi về, kế toán tiến hành kiểm tra và hạch toán chi phí vào phần mềm kế toán.Số liệu sẽ tự động cập nhật lên chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 627 (Bảng 2.4), sổ cái TK 627.
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm
Sau khi đã tập hợp các khoản chi phí phát sinh cho công trình theo từng khoản mục, cuối niên độ chương trình sẽ tự động thực hiện các thao tác kết chuyển chi phí phục vụ việc tính giá thành.
- Tài khoản kế toán sửdụng:
Để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành cho từng công trình, hạng mục công trình kế toán sử dụng tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
TK 154 được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
- Trình tự hạch toán vào sổ kếtoán:
Cuối niên độ, kế toán thực hiện việc kết chuyển các khoản mục chi phí sản xuất cho từng công trình theo định khoản:
Bảng 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 627
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN627 Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Đối tượng: Công trình đường Lê Đức Thọ
Chứng từ Diễn giải SHTK
đốiứng
Số tiền
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ
28 - 02 24 Lương gián tiếp Lê Đức Thọ 3341XL1 16.000.000
28 - 02 24 Công tác phí CT Lê Đức 336 D1 1.100.000
Thọ
…… … ………….. …… ………
30 - 06 120 Chi tiếp khách 336 D1 6.747.000
30 - 06 120 Mẫu thí nghiệm 336 D1 750.000
30 - 06 120 Lương gián tiếp 3341XL1 13.500.000
30 - 06 120 Công tác phí 336 D1 800.000
30 - 06 126 Phân bổ tiền điện đội 1 1121 500.000
30 - 06 127 Phân bổ tiền điện t5 đội 1 1121 500.000
30 - 06 128 Phân bổ VPP quý 2 đội 1 141NVT 405.000
31 - 07 150 Xuất bảo hộ lao động đội 1 141HLT 2.091.000
31 - 07 0019 Phí chuyển tiền 1121 10.000
31 - 07 156 Phân bổ tiền điện đội 1 1121 500.000
31 - 07 163 Chi tiếp khách 336 D1 6.607.000
31 - 07 163 Phụ tùng máy 336 D1 1.640.000
31 - 07 163 Mẫu thí nghiệm 336 D1 1.280.000
31 - 07 163 Lương gián tiếp 3341XL1 13.000.000
31 - 07 163 Công tác phí 336 D1 800.000
31 - 08 174 Lương gián tiếp 341XL1 13.000.000
31 - 08 174 Công tác phí 336 D1 800.000
31 - 08 174 Chi tiếp khách 336 D1 2.950.000
30 - 09 199 Lương gián tiếp Lê Đức Thọ
3341XL1 5.000.000
31 - 12 251 Kết chuyển chi phí SXC 154LĐT 171.834.085
Cộng phát sinh 171.834.085 171.834.085
(Nguồn: phòng kế toán Công ty Xuân Trường 12 ) Nợ 154 Chi tiết cho từng công trình-
Có TK 621 - Chi tiết cho từng côngtrình Có TK 622 Chi tiết cho từng côngtrình - Có TK 623 - Chi tiết cho từng côngtrình Có TK 627 Chi tiết cho từng côngtrình-
Các bút toán về kết chuyển chi phí phản ánh vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 154 (Bảng 2.5) và sổ cái TK 154.
Bảng 2.5: Sổ chi tiết tài khoản 154 CTCP XUÂN TRƯỜNG 12
- - - OOO - - -
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN154 Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Đối tượng: Công trình đường Lê Đức Thọ Chứng từ
Diễn giải
SHTK đối ứng
Số tiền Ngày Số
Nợ Có
Số dư đầu kỳ -
31-12 251 Kết chuyển chi phí vật liệu 621 2.643.725.717 31-12 251 Kết chuyển chi phí nhân
côngtrực tiếp
622 510.628.902 31-12 251 Kết chuyển chi phí sử dụng
máythi công
623 766.498.499 31-12 251 Kết chuyển chi phí sản xuất
chung
627 171.834.085
31-12 251 Công trình hoàn thành bàn giao 632 4.092.687.203
Cộng phát sinh 4.092.687.203 4.092.687.203
Số dư cuối kỳ -