CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI : CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN TRƯỜNG 12
2.2. Thực trạng kế toán quản trị chi phí tại Công ty Xuân Trường 12
2.2.3. Công tác lập dự toán chi phí
Trong điều kiện kinh doanh hiện nay, các doanh nghiệp xây lắp nói chung và công ty cổ phần Xuân Trường 12nói riêng muốn tồn tại và phát triển phải có chiến lược sản xuất kinh doanh hợp lý, phải có những dự kiến chi tiết, cụ thể cho từng công trình, hạng mục công trình sẽ thi công. Điều đó có nghĩa là các doanh nghiệp xây lắp phải thực hiện lập dự toán chi phí cho từng công trình, hạng mục công trình, dự toán chi tiết cho từng công việc xây lắp cụthể.
Việc lập dự toán này sẽ giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp có được những thông tin về kế hoạch xây lắp thi công cho từng công trình, hạng mục công trình trong từng thời gian cụ thể, đánh giá được tình hình thực hiện các chỉ tiêu chi phí đã dự kiến để từ đó có những giải pháp nhằm phát huy, khai thác những khả năng tiềm
tàng của từng đội thi công hay của toàn công ty.
Công việc đầu tiên của các doanh nghiệp xây lắp là xác định tổng dự toán xây dựng công trình, nghĩa là xác định toàn bộ chi phí cần thiết dự tính để đầu tư xây dựng các công trình, hạng mục công trình. Tổng dự toán công trình được tính toán cụ thể ở giai đoạn thiết kế kỹ thuật và bao gồm: Các chi phí được tính theo các dự toán xây dựng công trình, hạng mục công trình (gồm chi phí xây dựng, chi phí thiết bị, các chi phí khác được tính trong dự toán xây dựng công trình) và chi phí dự phòng, chi phí quản lý dự án và một số chi phí khác của dự án. Tổng dự toán công trình sau khi đã được chủ đầu tư chấp nhận phê duyệt là căn cứ để công ty xây dựng dự toán nội bộ giao khoán cho các đội thicông.
Nhằm quản lý các khoản chi phí, tại công ty đã xây dựng kết cấu dự toán công trình nội bộ như sau:
Chi phí thi công:
- Chi phí vật liệu: Đảm bảo theo định mức theo dự toán hồ sơ thiết kế và biện pháp thi công đã được công ty phêduyệt.
- Chi phí nhân công: Đối với lao động trong công ty việc thanh toán chi phí nhân công theo đúng định mức và đơn giá phù hợp tỷ lệ khoán nội bộ hoặc tỷ lệ quyết toán của côngtrình.
- Chi phí máy thi công: Việc sử dụng máy thi công để thi công công trình phải đảm bảo đúng định mức theo dự toán hồ sơ thiết kế và biện pháp thi công đã được công tyduyệt.
- Chi phí sản xuất chung: Là phần còn lại của quyết toán công trình nội bộ sau khi trừ đi các khoản chi phí vật liệu, nhân công, máy thi công để thi công đảm bảo yêu cầu chất lượng theo quy định hiệnhành.
Chi phí quản lý công ty: Chiếm từ 3% 11% dự toán, bao gồm các khoản: Chi - phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ chiếm 45% chi phí quản lý tương đương 2,8% dự toán, các khoản phí phục vụ quản lý khác. Tổng chi phí quản lý chiếm tối đa 9% giá trị sản lượng.
Lợi tức tính trước: 4% giá dự toán..
Chi phí khác:
- Thuế GTGT theo chế độ hiệnhành.
- BHXH, BHYT, BHTN chiếm từ 2% - 2,5% toán. dự - Kinh phí công đoàn: chiếm từ 0,25% - 0,3% dựtoán.
- Lãi vay ngân hàng: chiếm từ 3% 9% dựtoán.-
Tại công ty cổ phần Xuân Trường 12, việc lập dự toán các công trình, hạng mục công trình nội bộ có thể khái quát qua các bước:
- Căn cứ hợp đồng kinh tế và hồ sơ thanh toán ghi nhận tổng kinh phí xây lắp côngtrình.
-Căn cứ vào quy chế sản xuất kinh doanh xác định thuế GTGT theo tỷ lệ quy định; Xác định BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, lãi vay, chi phí quản lý, lợi tức tính trước theo tỷ lệ quy định của côngty.
- Từ đó xác định được tổng chi phí quản lý công ty, tổng chi phí thicông.
- Xác định khối lượng công việc cho từng công trình, hạng mục công trình căn cứ vào thiết kế kỹ thuật, thiết kế bản vẽ thicông.
- Căn cứ vào định mức do Bộ xây dựng ban hành và đơn giá do Sở xây dựng củacáctỉnhthànhbanhành,căncứvàođịnhmứcnộibộcôngtyđượcxâydựng,tiếnhành xác định dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công.
- Xác định chi phí chung là phần còn lại của dự toán công trình sau khi trừ đi các khoản chi phí vật liệu, nhân công và máy thi công để thi công đảm bảo yêu cầu chất lượng theo quy định hiệnhành.
Chi phí chung = Tổng chi phí thi công
- Chi phí vật liệu, nhân công, máy thi công
(2.4)
Ví dụ: Trích dẫn tài liệu phòng Kế toán Công ty cổ phần Xuân Trường 12 về dự toán công trình đường Cù Vân - An Khánh năm 2016 (nội bộ) gồm các Bảng sau:
- Bảng tổng hợp dự toán chi phí (Bảng 2.6) - Bảng tổng hợp định mức vật tư (Bảng2.7) - Bảng tổng hợp chi phí vật tư (Bảng 2.8) - Bảng dự toán chí phí nhân công (Bảng2.9) - Bảng tổng hợp định mức máy (Bảng2.10)
- Bảng dự toán chi phí máy (Bảng2.11)