5. Những đóng góp khoa học của đề tài
2.2.6.1 Kế toán doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng.
a. Chứng từ sử dụng và thủ tục kế toán
- Giấy báo Có: do Ngân hàng lập
- Phiếu tính lãi tiền gửi
b. Tài khoản sử dụng
TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” TK 1121 – “Tiền gửi ngân hàng”
TK 144 – “Ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn”
Lƣu đồ 2.12: Quy trình xử lý nghiệp vụ doanh thu tài chính
LƢU ĐỒ XỬ LÝ DOANH THU TÀI CHÍNH
NGÂN HÀNG KẾ TOÁN THANH TOÁN
Lập Giấy báo có Giấy báo có Kiểm tra, vào Sổ quỹ Sổ quỹ Nhập dữ liệu Giấy báo có
Giấy báo có Chƣơng trình xử lý
doanh thu tài chính
C S D L N Kết thúc Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 515,112
Giải thích quy trình:
Định kỳ (thông thƣờng 1 tháng/lần) Ngân hàng sẽ gởi giấy báo Có thông báo số lãi tiền gởi của công ty trong kỳ. Khi nhận đƣợc giấy báo Có, kế toán thanh toán kiểm tra, tính toán số lãi đƣợc hƣởng. Nếu có sai sót kế toán sẽ thông báo cho ngân hàng yêu cầu kiểm tra lại. Nếu chính xác kế toán tiến hành vào Sổ quỹ và nhập dữ liệu vào phần mềm, cập nhật dữ liệu trong chƣơng trình xử lý doanh thu tài chính. Giấy báo có sau khi đã nhập liệu xong sẽ đƣợc lƣu tại phòng kế toán theo số.
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra, kết chuyển, khoá sổ để lên báo cáo.
d. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Căn cứ vào GBC 33Tg của Ngân hàng Sài Gòn Thƣơng Tín tính lãi tài khoản tiền gửi ngày 30/01/2009. Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 290.700
Có TK 515 290.700
- Căn cứ GBC 67Tg của Ngân hàng tính lãi tiền gửi tài khoản ký quỹ ngày 31/03/2009. Kế toán định khoản:
Nợ TK 144 152.767
Có TK 515 152.767
- Căn cứ Phiếu thu số 126, ký hiệu PT 126 ngày 05/06/2009 thu tiền Lê Đức Hải nộp tiền nhà tập thể tháng 04+05/2009 . Kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 400.000
Có TK 515 400.000
Tổng hợp số liệu doanh thu tài chính năm 2009:
Nợ TK 111 2.400.000 Nợ TK 144 796.887 Nợ TK 112 49.427.043
Có TK 515 52.623.930
- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu tài chính sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh năm 2009:
Nợ TK 515 52.623.930
Có TK 911 52.623.930
e. Sơ đồ hạch toán doanh tài chính năm 2009
f. Minh hoạ chứng từ, sổ sách 911 515 111 2.400.000 2.400.000 112 49.427.043 49.427.043 144 796.887 796.887 74.308.245 52.623.930 52.623.930
NGÂN HÀNG TMCP ĐÔNG NAM Á Số:CHG1003318734\NTC PGD LE HONG PHONG Ngày 02/02/2010 8:05:34AM MST:0200253985-015
GIẤY BÁO CÓ
TÀI KHOẢN:70100000139139
TGKKH=VND-CT CPXD SO 17 VINACONEX MÃ VAT
SỐ TIỀN NỘI DUNG:
99.500.000 VND CTY THAN CHAU TRA TIEN BE TONG Diễn giải:CTY THAN CHAU TRA TIEN BE TONG
Tổng tiền: 99.500.000 VND
Bằng chữ: chín mươi chín triệu năm trăm ngàn đồng
LẬP PHIẾU KIỂM SOÁT
Chương trình kế toán trên máy vi tính – Công ty xây dựng số 17
Công ty xây dựng số 17
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Mã tài khoản: 515 Tên tài khoản: Doanh thu tài chính Từ tháng 1 đến tháng 12 năm 2009 Đơnvị:VND Ngày ghi sổ Ngày chứng từ Số ch.từ Diễn giải T. khoản đối ứng Số tiền phát sinh Số dƣ Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31/01/2009 31/01/2009 19Tg NH SGTT – Lãi tiền gửi 1121 290.700 290.700
31/01/2009 31/01/2009 20.1Tg Lãi tiền gửi T1/2009 1121 26.389 317.089
31/01/2009 31/01/2009 20Atg
Lãi tiền gửi T1
NHCT 1121 211.571 528.660 …………. ……… 31/12/2009 31/12/2009 5.2K/C Kết chuyển doanh thu,chi phí 911 52.623.930 Tổng cộng: 52.623.930 52.623.930 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Ngƣời lập biểu Phụ trách kế toán Thủ trƣởng đơn vị
2.2.6.2 Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính phát sinh trong công ty chủ yếu là chi trả nợ gốc và lãi vay của ngân hàng bao gồm các khoản vay dài hạn và vay ngắn hạn. Các khoản vay này của công ty đƣợc ghi nhận theo hợp đồng, kế ƣớc vay, phiếu chi, phiếu thu và chứng từ ngân hàng.
a. Chứng từ sử dụng và thủ tục kế toán
- Phiếu kê tiền lãi vay
- Hợp đồng vay vốn
- Khế ƣớc vay vốn
- Phiếu chi
- Giấy báo nợ
Trong kỳ, công ty cần những khoản tiền nhất định để thanh toán tiền hàng cho các nhà cung cấp và tạm ứng cho các đội xây lắp. Do đó ngân hàng thƣờng cho công ty vay lƣu động để thanh toán và cho đội tạm ứng. Quá trình này phát sinh những khoản lãi phải trả cho ngân hàng. Những khoản này đƣợc hạch toán, theo dõi vào tài khoản 635 – Chi phí tài chính.
b. Tài khoản sử dụng
TK 635 – “Chi phí tài chính” TK 1121 – “Tiền gửi ngân hàng”
Lƣu đồ 2.13: Quy trình luân xử lý nghiệp vụ chi phí tài chính
LƢU ĐỒ XỬ LÝ CHI PHÍ TÀI CHÍNH
KTTT GĐ,KTT KT TH
Bắt đầu
Ngân hàng Giấy thông báo lãi
Xem xét,kí duyệt N Sổ hật kí chung Sổ cái 112 Sổ cái 635 Kết thúc Ngân hàng Giấy báo nợ Nhập liệu Phần mềm kế toán xử lý
Giấy thông báo lãi Giấy báo nợ Sổ chi tiết 112 Sổ chi tiết 635
Giấy thông báo lãi
Giải thích quy trình:
Định kỳ hàng tháng ngân hàng sẽ gửi giấy báo lãi thông báo số lãi tiền vay cho công ty.
Giấy thông báo lãi đƣợc đƣa qua cho kế toán trƣởng và Giám đốc kí duyệt. Giấy thông báo lãi cùng với giấy báo nợ do ngân hàng gửi đến sẽ đƣợc dùng làm căn cứ để kế toán thanh toán nhập liệu vào máy tính.Phần mềm kế toán trên máy tính sẽ xử lí số liệu và tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết 635, sổ chi tiết 1121 trong danh mục sổ chi tiết. Đồng thời số liệu cũng đƣợc đƣa vào sổ nhật kí chung, sổ cái tài khoản 112, sổ cái tài khoản 635 trong danh mục sổ tổng hợp.
Giấy báo nợ cùng giấy thông báo lãi đƣợc lƣu tại phòng kế toán theo số.
d. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Căn cứ vào giấy thông báo lãi tiền gửi và giấy báo nợ số 34Tg do Ngân hàng Công thƣơng Khánh Hòa chuyển tới ngày 05/01/2009. Kế toán định khoản:
Nợ TK 635 4.491.419
Có TK 1121 4.491.419
- Căn cứ vào giấy thông báo lãi tiền gửi và giấy báo nợ số 54Tg do Ngân hàng Sea Bank chuyển tới ngày 04/07/2009. Kế toán định khoản:
Nợ TK 635 144.445
Có TK 1121 144.445
Số liệu tổng hợp chi phí tài chính năm 2009:
- Tổng chi phí tài chính năm 2009: Nợ TK 635 84.358.557
Có TK 1121 84.358.557
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 84.358.557
Có TK 635 84.358.557
e. Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính năm 2009
635 1121 911 84.358.557 84.358.557 84.358.557 84.358.557 84.358.557 84.358.557
f. Minh hoạ chứng từ, sổ sách
Chương trình kế toán trên máy vi tính – Công ty xây dựng số 17
Công ty xây dựng số 17
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Mã tài khoản: 635 Tên tài khoản: Chi phí tài chính Từ tháng 1 đến tháng 12 năm 2009 Đơnvị:VND Ngày ghi sổ Ngày chứng từ Số ch.từ Diễn giải T. khoản đối ứng Số tiền phát sinh Số dƣ Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 05/01/2009 05/01/2009 3.1Cg
Chuyển T.Toán lãi
NHCTNT 1121 4.491.419 4.491.419
04/07/2009 04/07/2009 144AC
Chuyển T.Toán lãi
vay SeaBank 1121 144.445 4.635.864 …………. ……… 31/12/2009 31/12/2009 5.2K/C Kết chuyển doanh thu,chi phí 911 84.358.557 Tổng cộng: 84.358.557 84.358.557 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Ngƣời lập biểu Phụ trách kế toán Thủ trƣởng đơn vị