5. Những đóng góp khoa học của đề tài
1.2.8Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Nội dung
Dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh
811 211,213
911 214
111,112,331
Nguyên giá Ghi giảm TSCĐ dùng cho SXKD khi thanh lý, nhƣợng bán Giá trị còn lại GT hao mòn Cuối kỳ, K/C CP khác PS trong kỳ
CP phát sinh cho thanh lý, NB TSCĐ 133 Thuế GTGT nếu có 333 Các khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế 111,112,… Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật
nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
c. Trình tự hạch toán
821(8211)
333(3334) 911
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ (DN xác định)
K/C chi phí thuế TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp 821(8212) 347 243 911 347 243 911
C/L giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả PS trong năm>số thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
C/L giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả PS trong năm<số thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
C/L giữa tài sản thuế TN hoãn lại PS trong năm<tài sản thuế TN hoãn lại đƣợc
hoàn nhập trong năm
C/L giữa tài sản thuế TN hoãn lại PS trong năm>tài sản thuế TN hoãn lại đƣợc
hoàn nhập trong năm
K/C CL số phát sinh Có lớn hơn số PS Nợ TK 8212
K/C CL số phát sinh Có nhỏ hơn số PS Nợ TK 8212
Sơ đồ 1.20: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Sơ đồ 1.21: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại