CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH
1.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC CÔNG TY
1.1.4. Kế toán tổng hợp tiền lương
1.1.4.4. Phương pháp hạch toán tổng hợp tiền lương phải trả
1) Hàng tháng, tính ra tổng tiền lương và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương theo quy định phải trả cho người lao động (bao gồm tiền lương, tiền công, phụ cấp khu vực, chức vụ, đắt đỏ,…) và phân bổ cho các đối tượng sử dụng, căn cứ vào bảng tổng hợp lương và các chứng từ hạch toán lao động, kế toán ghi:
Nợ TK 622, 627, 6411, 6421,…
Có TK 334
2) Khi tính tiền thưởng phải trả cho cán bộ công nhân viên từ quỹ khen thưởng (thưởng thi đua, thưởng cuối quý, cuối năm):
Nợ TK 353 (3531) Có TK 334
3) Khi tính BHXH (ốm đau, thai sản, tai nạn,…) phải trả thay lương cho CNV, ghi:
Nợ TK 338 (3383) Có TK 334
4) Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của CNV và người lao động, ghi:
Nợ TK 334 Có TK 141
Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3386)
5) Trường hợp trả lương hoặc thưởng cho công nhân viên và người lao động khác của Công ty bằng sản phẩm, hàng hoá:
a. Ghi nhận giá vốn vật tư, hàng hoá Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 155, 156,… Giá trị vật tư, hàng hoá xuất kho b. Ghi nhận như sau:
- Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá bán chưa có thuế GTGT, kế toán ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (3341, 3348)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)
- Đối với sản phẩm, hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính phương phấp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá thanh toán ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (3341, 3348)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá thanh toán) 6) Xác định và thanh toán tiền ăn ca phải trả cho công nhân viên và người lao động khác của Công ty:
- Khi xác định số tiền ăn ca phải trả cho công nhân viên và người lao động khác của Công ty, ghi:
Nợ TK 622, 627, 6411, TK 6421,…
Có TK 334
- Khi chi tiền ăn ca cho công nhân viên và người lao động khác của Công ty, ghi:
Nợ TK 334
Có TK 111, 112,…
7) Khi tính thuế thu nhập cá nhân của CNV phải nộp Nhà nước, ghi:
Nợ TK 334
Có TK 333 (3335) – Thuế TNCN - Khi nộp thuế TNCN cho cơ quan thuế:
Nợ TK 3335
Có TK 111, 112
8) Tính lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên
+ Trường hợp Công ty thực hiện trích trước lương phép của CNTTSX
- Ở các Công ty sản xuất, để tránh sự biến động giá thành sản phẩm, Công ty có thể tiến hành trích trước tiền lương của công nhân viên nghỉ phép tính vào chi phí sản xuất sản phẩm và coi như một khoản chi phí phải trả:
Mức trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của
CNSXTT
= Tiền lương chính thực tế phải
trả CNV trực tiếp trong tháng x Tỷ lệ trích trước Tỷ lệ trích trước (%) = Tổng số lương phép kế hoạch năm của CNTTSX
Tổng số lươngchính kế hoạch nămcủa CNTTSX x100 % - Hàng tháng, khi tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép và tính vào chi phí, kế toán ghi:
Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Có TK 335 – Chi phí phải trả
- Khi tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân sản xuất, ghi:
Nợ TK 335 – Chi phí phải trả
Có TK 334 – Phải trả người lao động
- Cuối niên độ kế toán tiến hành điều chỉnh số trích trước với số thực tế phát sinh + Nếu số trích trước nhỏ hơn số thực tế phát sinh, KT sẽ trích thêm:
Nợ TK 622
+ Nếu số trích trước lớn hơn số thực tế phát sinh, KT ghi giảm chi phí:
Nợ TK 335 Có TK 622
+ Trường hợp nếu Công ty không trích trước lương phép. Khi lương phép thực tế phát sinh:
Nợ TK 622, 627, 641, 642,…
Có TK 334
9) Cuối kỳ kết chuyển tiền công nhân đi vắng chưa lĩnh:
Nợ TK 334
Có TK 3388 – Phải trả phải nộp khác
1.1.4.5. Phương pháp kế toán tổng hợp các khoản thanh toán khác với CBCNVC 1) Tiền thưởng về năng suất lao động được nhận của công nhân trực tiếp sản xuất:
Nợ TK 622 Có TK 334
2) Tiền thưởng thi đua được nhận của CBCNVC được lấy trong quỹ khen thưởng Nợ TK 3531 – Quỹ khen thưởng
Có TK 334 Nợ TK 334
Có TK 111, 112
3) Tiền thưởng được nhận của cán bộ QLDNN trích từ quỹ thưởng quản lý:
Nợ TK 3534 – Quỹ thưởng ban quản lý điều hành Công ty Có TK 334