CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH BÊ TÔNG XÂY DỰNG VIỆT CƯỜNG
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH BÊ TÔNG XÂY DỰNG VIỆT CƯỜNG
2.2.5 Phương pháp hạch toán các khoản trích theo lương tại Công ty
* Tính bảo hiểm xã hội cho công nhân viên trong Công ty
Dùng để chi trả cho người lao động trong thời gian nghỉ ốm theo chế độ hiện hành BHXH phải được tính là 25% trên tổng quỹ lương trong đó 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty, 8% do người lao động đóng góp trừ vào lương, Công ty nộp hết 25% cho Công ty bảo hiểm.
Sau đó căn cứ vào số bảo hiểm Công ty thực tế chi trả, Công ty bảo hiểm thực hiện việc thanh toán
Mức độ hưởng trợ cấp BHXH trong các trường hợp khác nhau là khác nhau - Đối với người lao động khi ốm đau, trông con ốm hay bị tai nạn( không phải tai nạn lao động) thì Mức hưởng tính theo tháng bằng 75% mức tiền lương đóng BHXH của tháng liền kề trước khi nghỉ việc.
- Mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau khi ốm đau một ngày bằng 30% mức lương cơ sở (Khoảng từ 5 – 10 ngày /năm).
- Đối với người lao động nghỉ để thực hiện kế hoạch hóa thì tỷ lệ trích BHXH được hưởng là 70% hoặc 65% lương cấp bậc bản thân.
- Đối với lao động nữ có thai, trong suốt thời kỳ sinh con trợ cấp BHXH được hưởng = 100% + 1 tháng lương sinh con. Thời gian 30 ngày đầu làm việc mà sức khỏe chưa phục hồi thì được nghỉ dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ từ 05 ngày đến 10 ngày. Mức hưởng chế độ dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau thai sản một ngày bằng 30% mức lương cơ sở.
- Khi người lao động bị tai nạn hoặc bệnh nghề nghiệp, tiền trợ cấp bảo hiểm được hưởng 100% tiền lương trong suốt quá trình điều trị
- Việc tính BHXH, nhân viên tính căn cứ vào “Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH” hoặc “Bản sao giấy ra viện ”của người lao động hoặc của con dưới 07 tuổi.*) Kế toán các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN.
- Các lao động trong Công ty đều được tham gia đầy đủ chính sách BHXH, BHYT theo quy định của chính phủ và Bộ tài chính. Căn cứ vào tình hình thực tế đó, hàng tháng kế toán tiến hành trích khoản BHXH, BHYT, BHTN cho công nhân tham gia là 30,5% trong đó:
+ 20% tính cho người sử dụng lao động (Công ty): 17% BHXH, 3% BHYT + 10,5% tính cho người lao động: 8% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN
- Với kinh phí công đoàn, quỹ công đoàn tạo nguồn kinh phí cho hoạt động công đoàn, nhưng hiện nay Công ty chưa thực hiện việc trích KPCĐ (2%).
Cuối tháng căn cứ mức cần thiết phải nộp, kế toán tiến hành thủ tục đem nộp cho BHXH của cấp quản lý bằng tiền mặt hoặc ủy nhiệm chi.
Biểu số 2.9: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 12 Đơn vị: Công ty TNHH Bê tông xây dựng Việt Cường
Địa chỉ: Ngã 3 Khuôn Ngàn, Xã Phú Xuyên, Huyện Đại Từ, Tỉnh Thái Nguyên, Việt Nam
Mẫu số: 11-LĐTL
(Ban hành theo TT số 200/2014/ TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 12 năm 2021
TT
Ghi có TK
Đối tượng Sử
dụng (Ghi nợ các TK)
TK334 – Phải trả CBCNV TK338 - Phải trả, phải nộp khác
TK335 chi phí phải
trả
Tổng cộng Lương tính
bảo hiểm
Các khoản khác
Cộng Có TK 334
BHXH 17.5%
BHYT 3%
BHTN 1%
Cộng Có TK 338
1 TK 6421 36.100.000 25.400.370 61.500.370 6.317.500 1.083.000 361.000 7.761.500 - - Bộ phận văn phòng 36.100.000 25.400.370 61.500.370 6.317.500 1.083.000 361.000 7.761.500 - 2 TK6411 21.000.000 21.040.370 42.040.370 3.675.000 630.000 210.000 4.515.000 - - Bộ phận bán hàng 21.000.000 21.040.370 42.040.370 3.675.000 630.000 210.000 4.515.000 -
3 TK 334 - - - 4.568.000 856.500 571.000 5.995.500 -
Cộng 57.100.000 46.440.740 103.540.740 14.560.500 2.569.500 1.142.000 18.272.000 - Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Kế toán thanh toán (Ký, họ tên)
(Nguồn: Bộ phận Văn phòng Công ty TNHH Bê tông xây dựng Việt Cường)
Biểu số 2.10: Sổ chi tiết TK 3383
Đơn vị: Công ty TNHH Bê tông xây dựng Việt Cường
Địa chỉ: Ngã 3 Khuôn Ngàn, Xã Phú Xuyên, Huyện Đại Từ, Tỉnh Thái Nguyên, Việt Nam
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK: 3383
Tên TK: Bảo hiểm xã hội Tháng 12 năm 2021
Mẫu số: S38-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/ TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Đơn vị tính: đồng Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
TK Đ.Ư
Số phát sinh
Số dư
Số hiệu CT Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ: 14.559.524
Số phát sinh trong kỳ
29/12/2021 BN1441/01 29/12/2021 Trả tiền bảo hiểm tháng 12 11212 29.121.000
31/12/2021 KT354/01 31/12/2021 Hạch toán bảo hiểm tháng 12 3341 4.568.000 31/12/2021 KT359/01 31/12/2021 Hạch toán bảo hiểm tháng 12 6421 6.317.500 31/12/2021 KT360/01 31/12/2021 Hạch toán bảo hiểm tháng 12 6411 3.675.000 Số phát sinh trong kỳ: 29.121.000 14.560.500
Số dư cuối kỳ: 976
Người lập biểu (Đã ký)
Kế toán trưởng (Đã ký)
Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Giám đốc
(Đã ký)
(Nguồn: Bộ phận Văn phòng Công ty TNHH Bê tông xây dựng Việt Cường)
Biểu số 2.11: Sổ chi tiết TK 3384
Đơn vị: Công ty TNHH Bê tông xây dựng Việt Cường
Địa chỉ: Ngã 3 Khuôn Ngàn, Xã Phú Xuyên, Huyện Đại Từ, Tỉnh Thái Nguyên, Việt Nam
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK: 3384
Tên TK: Bảo hiểm y tế Tháng 12 năm 2021
Mẫu số: S38-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/ TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Đơn vị tính: đồng Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
TK Đ.Ư
Số phát sinh
Số dư
Số hiệu CT Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ: 2.569.500
Số phát sinh trong kỳ
29/12/2021 BN1441/01 29/12/2021 Trả tiền bảo hiểm tháng 12 11212 5.139.000
31/12/2021 KT354/01 31/12/2021 Hạch toán bảo hiểm tháng 12 3341 856.500 31/12/2021 KT359/01 31/12/2021 Hạch toán bảo hiểm tháng 12 6421 1.083.000 31/12/2021 KT360/01 31/12/2021 Hạch toán bảo hiểm tháng 12 6411 630.000 Số phát sinh trong kỳ: 5.139.000 2.569.500
Số dư cuối kỳ: 0
Người lập biểu (Đã ký)
Kế toán trưởng (Đã ký)
Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Giám đốc
(Đã ký) Biểu số 2.12: Sổ chi tiết TK 3386
Đơn vị: Công ty TNHH Bê tông xây dựng Việt Cường
Địa chỉ: Ngã 3 Khuôn Ngàn, Xã Phú Xuyên, Huyện Đại Từ, Tỉnh Thái Nguyên, Việt Nam
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK: 3386
Tên TK: Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 12 năm 2021
Mẫu số: S38-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/ TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Đơn vị tính: đồng Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
TK Đ.Ư
Số phát sinh
Số dư
Số hiệu CT Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ: 0
Số phát sinh trong kỳ 1.142.000
29/12/2021 BN1441/01 29/12/2021 Trả tiền bảo hiểm tháng 12 11212 2.284.000
31/12/2021 KT354/01 31/12/2021 Hạch toán bảo hiểm tháng 12 3341 571.000 31/12/2021 KT359/01 31/12/2021 Hạch toán bảo hiểm tháng 12 6421 361.000 31/12/2021 KT360/01 31/12/2021 Hạch toán bảo hiểm tháng 12 6411 210.000 Số phát sinh trong kỳ: 2.284.000 1.142.000
Số dư cuối kỳ: 0
Người lập biểu (Đã ký)
Kế toán trưởng (Đã ký)
Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Giám đốc
(Đã ký)
(Nguồn: Bộ phận Văn phòng Công ty TNHH Bê tông xây dựng Việt Cường)
Biểu số 2.13: Sổ cái tài khoản 338
Đơn vị: Công ty TNHH Bê tông xây dựng Việt Cường Địa chỉ: Ngã 3 Khuôn Ngàn, Xã Phú Xuyên, Huyện Đại Từ, Tỉnh Thái Nguyên, Việt Nam
Mẫu số: S03b – DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) SỔ CÁI
Tháng: 12/2021
Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 338
Đơn vị tính: đồng Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký
chung Số hiệu TK đối
ứng
Số tiền Số hiệu Ngày,
Tháng
Trang sổ
STT
dòng Nợ Có
A B C D H 1 2
- Số dư đầu kỳ 48.059.104.32
4 - Số phát sinh trong kỳ
25/12/2021 PC332/01 25/12/2021 Trả tiền vay ms Nhàn 1111 2.900.000.000 0
29/12/2021 BN1441/01 29/12/2021 Trả tiền bảo hiểm tháng 12 11212 36.544.000 0
31/12/2021 KT354/01 31/12/2021 Hạch toán bảo hiểm tháng 12 3341 0 5.995.500
31/12/2021 KT359/01 31/12/2021 Hạch toán bảo hiểm tháng 12 6421 0 7.761.500
- Số dư cuối kỳ 45.140.832.32 4 - Sổ này có trang, đánh từ trang số 01 đến trang
- Ngày mở sổ: 01/01/2021
Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Bộ phận Văn phòng Công ty TNHH Bê tông xây dựng Việt Cường)