CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU BẮC THÁI
3.2. Thực trạng kế toán quản trị chi phí tại Công ty xăng dầu Bắc Thái
3.2.2. Công tác lập dự toán tại Công ty Xăng dầu Bắc Thái
Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Xăng dầu Bắc Thái được lập dựa trên sự phối hợp của phòng kinh doanh, phòng kế toán, phòng tổ chức hành chính và phòng quản lý kỹ thuật,... Trong đó phòng kế toán cung cấp thông tin về tình hình thực hiện dự toán của năm trước kết hợp với các định mức tiêu chuẩn như định mức giá vốn hàng bán, định mức tiền lương,...lấy từ phòng kinh doanh, phòng tổ chức về tình hình tăng trưởng, nhu cầu của xăng dầu trong từng thời kỳ trên thị trường...Căn cứ vào Quyết định số 184/PLX-QĐ-HĐQT v/v Ban hành hệ thống định mức hao hụt xăng dầu của Tập đoàn Xăng dầu VN ngày 14/4/2021 [4].
Quy trình xây dựng dự toán được thể hiện qua sơ đồ sau đây:
Sơ đồ 3.3: Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh hàng năm (Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Trước hết công ty tự lập dự toán về sản lượng tiêu thụ, GVHB, chi phí bán hàng, chi phí QLDN và chi phí tài chính căn cứ vào tình hình thực hiện năm trước, mục tiêu và tỷ lệ tăng trưởng. Trên cơ sở sản lượng tiêu thụ xăng dầu đó kế toán sẽ lập dự toán chi phí năm và từ dự toán chi phí hằng năm, công ty tiến hành lập dự toán cho từng quý, tháng.
Bảng 3.2: Bảng kế hoạch xây dựng các chỉ tiêu tài chính năm 2022
(Nguồn: Phòng KTTC- Công ty Xăng dầu Bắc Thái) Kế hoạch này sẽ được báo cáo lên tập đoàn Xăng dầu Việt Nam, dựa vào dự toán của Công ty Xăng dầu Bắc Thái và sản lượng mà tập đoàn ước tính thì tập đoàn sẽ ra quyết định về việc giao chỉ tiêu kế hoạch SXKD năm 2022. Trên cơ sở các chỉ tiêu tài chính mà Công ty Xăng dầu Bắc Thái đã xây dựng, các chỉ tiêu này sẽ được tập đoàn phê duyệt và nằm trong quyết định giao chỉ tiêu.
a. Dự toán giá vốn hàng bán
Mặt hàng kinh doanh tại công ty khá đa dạng về chủng loại bao gồm: Xăng dầu,
dầu mỡ, dầu ma mút, dầu FO,.. .và hình thức kinh doanh chủ yếu của công ty là xuất bán trực tiếp nên đòi hỏi dự toán phải chi tiết cho từng mặt hàng, từng yếu tố.
Do đặc thù của ngành đó là giá bán thay đổi theo quy định của Bộ Công thương - Tài chính nên trong thực tế khi lập dự toán chủ yếu công ty cũng như tập đoàn khi giao kế hoạch về chủ yếu dựa trên sản lượng tiêu thụ của sản phẩm.
Nhưng vì giá bán có sự điều chỉnh nên lúc này trong kế hoạch của công ty xây dựng cũng chỉ xoay quanh vấn đề sản lượng. Bên cạnh đó, công ty sẽ dựa vào dự toán sản lượng trong năm đó nhưng sẽ phân bổ phù hợp cho từng tháng vì điều kiện kinh doanh mỗi thời kỳ trong năm là khác nhau. Trong các tháng mùa hè nhu cầu tăng cao do các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng sử dụng nhiều hoặc những tháng cận tết nhu cầu tăng cao, còn lại nhu cầu người tiêu dùng ở mức trung bình. Số liệu được thể hiện ở bảng 3.2, 3.3 dưới đây….
b. Dự toán chi phí bán hàng và chi phí QLDN
Như trình bày ở phần trên, các chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp tại Công ty Xăng dầu Bắc Thái bao gồm rất nhiều khoản mục chi phí khác nhau, các chi phí này cũng sẽ được xây dựng dựa trên sản lượng mà công ty đã đưa ra và được sự đồng ý của Tập đoàn. Trên bảng 3.1 là dự toán chi phí của Công ty Xăng dầu Bắc Thái dựa vào tình hình theo dõi chi phí các năm trước, sau khi trình bày dự toán chi phí này với tập đoàn, tập đoàn sẽ duyệt lại với mức dựa trên sản lượng.
Qua bảng dự toán chi phí này ta có thể thấy được dựa vào phương pháp thống kê kinh nghiệm qua các năm và phát sinh chi phí kinh doanh xăng dầu đã thực hiện tại Công ty Xăng dầu Bắc Thái và dựa vào hệ thống các quy định cũng như phương pháp tính toán chi phí để Tập đoàn giao chỉ tiêu chi phí theo sản lượng kinh doanh xăng dầu mà công ty thực hiện được trong năm 2022 cho Công ty. Số liệu được thể hiện ở bảng 3.4, 3.5 bên dưới.
Bảng 3.3: Kế hoạch sản lượng do Công ty Xăng dầu Bắc Thái xây dựng
(Nguồn Công ty Xăng dầu Bắc Thái)
Trên cơ sở dự toán sản lượng mà tập đoàn xăng dầu Việt Nam đã giao cho Công ty Xăng dầu Bắc Thái thì tất cả xăng dầu trong kho của Công ty Xăng dầu Bắc Thái đều bán trực tiếp. Do Công ty không chủ động nắm giá bán ra thị trường (giá do Bộ Tài chính quy định) nên công ty không lập được kế hoạch giá vốn cụ thể là bao nhiêu về mặt giá trị chỉ lập kế hoạch trên cơ sở sản lượng dự toán và tính theo mức giá thỏa thuận hiện hành của Tập đoàn và công ty.
Bảng 3.4: Bảng dự toán chi phí kinh doanh xăng dầu năm 2022 TẬP ĐOÀN XĂNG DẦU VIỆT NAM
Cty Xăng dầu Bắc Thái Mẫu biểu số 06A - TC- GKH
KẾ HOẠCH CHI PHÍ KDXD NĂM 2022
Đvt: M3,tấn,1000 đ
(Nguồn: Công ty Xăng dầu bắc Thái) Doanh nghiệp có rất nhiều khoản chi phí mà công ty phải quan tâm, chúng ta sẽ đi tìm hiểu một số chi phí cơ bản dưới đây
* Dự toán chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
Có thể thấy QTL của Công ty Xăng dầu Bắc Thái do tập đoàn xăng dầu quy định được chia thành hai phần, một phần QTL dành cho bộ phận quản lý là quỹ tiền lương cố định, một phần dành cho các bộ phận khác trong doanh nghiệp dựa vào sản lượng đã dự toán.
Trên cơ sở xây dựng dự toán tiền lương thì ta thấy rằng việc dự toán chi phí của doanh nghiệp dựa cơ bản rất nhiều vào mức sản lượng đã đưa ra, còn việc thực hiện
kiểm soát chi phí phát sinh như thế nào thì tự mỗi doanh nghiệp sẽ cân đối. Chính vì việc khoán lương của các bộ phận kinh doanh theo sản lượng xăng dầu tiêu thụ được tại công ty đó, trên cơ sở đó Công ty sẽ giao chỉ tiêu tiền lương này cho các cửa hàng, cây xăng trực thuộc của công ty. Số lượng hàng bán ra bên ngoài không qua kênh cửa hàng này thì công ty sẽ có cách phân bổ khoản lương này cho phù hợp với các đối tượng trong công ty. Bảng dự toán tiền lương và thù lao cho cán bộ quản lý năm 2023 được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 3.5: Bảng dự toán tiền lương và thù lao cho cán bộ quản lý năm 2022
(Nguồn: Công ty Xăng dầu bắc Thái)
* Dự toán các khoản chi phí khác
Chủ yếu dựa vào sản lượng dự tính sẽ tiêu thụ trong năm để xây dựng, cụ thể hơn chúng ta tìm hiểu ở bảng phân bổ dự toán chi phí.
Tóm lại, Trong việc thực hiện dự toán chi phí kinh doanh xăng dầu thì công ty đặt nặng về vấn đề sản lượng tiêu thụ đã đặt ra, công ty chỉ được sử dụng tối đa lượng chi phí mà công ty đã đặt ra theo sản lượng quy định, nếu không hoàn thành sản sản lượng đặt ra ban đầu thì chi phí cũng sẽ giảm với lượng tương ứng mà tập đoàn đã giao. Nếu sản lượng tiêu thụ thực tế vượt kế hoạch thì các khoản chi phí này sẽ tăng theo tỷ lệ thuận nhưng có sự kiểm soát của công ty cũng như mức tăng nhất định của tập đoàn giao. Kế hoạch chi phí kinh doanh khác được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 3.6: Kế hoạch CP kinh doanh khác năm 2022-Công ty Xăng dầu Bắc Thái
(Nguồn: Công ty Xăng dầu bắc Thái)