CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGÂN SÁCH XÃ VÀ KIỂM SOÁT
1.2 KIỂM SOÁT CHI NSX QUA KBNN CẤP HUYỆN
1.2.2 Kiểm soát chi NSX qua KBNN cấp huyện
1.2.2.1 Khái niệm kiểm soát chi NSX qua KBNN cấp huyện.
Kiểm soát chi NSX qua KBNN là quá trình KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSX theo đúng dự toán được giao, đúng chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát, thanh toán và chi trả các khoản chi của NSNN.
1.2.2.2 Sự cần thiết của việc kiểm soát chi NSX qua KBNN cấp huyện Từ yêu cầu của công cuộc đổi mới đất nước, trong quá trình đổi mới cơ chế quản lý tài chính nói chung và cơ chế quản lý NSNN nói riêng, đòi hòi mọi khoản chi của NSNN phải đảm bảo tính tiết kiệm và có hiệu quả trong đó NSX cũng không ngoại lệ. Điều này là một tất yếu khách quan, bởi vì nguồn lực của ngân sách xã bao giờ cũng có hạn, trong đó chủ yếu là tiền của và công sức lao động của nhân dân đóng góp, do đó không thể chi tiêu một cách lãng phí. Vì vậy, kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN thực sự trở thành mối quan tâm hàng đầu của Đảng, Nhà nước, các cấp lãnh đạo trong đó có NSX . Thực hiện tốt công tác này sẽ có ý nghĩa to lớn trong việc thực hành tiết kiệm, tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế - xã hội tại địa phương, góp phần nâng cao trách nhiệm và phát huy được vai trò của chính quyền cấp xã trong công tác quản lý và sử dụng NSNN.
Từ những hạn chế của bản thân cơ chế quản lý chi NSNN: cơ chế quản lý, cấp phát thanh toán NSNN tuy đã được thường xuyên sửa đổi và từng
bước hoàn thiện, nhưng cũng chư có thể quy định được nhưng vấn đề chung nhất, mang tính nguyên tắc. Vì thế, nó không thể bao quát được hết tất cả những hiện tượng nảy sinh trong quá trình thực hiện chi NSNN. Cũng chính từ đó, cơ quan Tài chính và KBNN thiếu cơ sở pháp lý cụ thể cần thiết để thực hiện kiểm tra, kiểm soát từng khoản chi NSNN. Như vậy, cấp phát chi NSNN đối với cơ quan Tài chính chỉ mang tính chất phân bổ ngân sách, còn đối với KBNN thực chất chỉ là xuất quỹ NSNN. Việc chi trả trực tiếp trên thực tế là chưa thực hiện được đến từng đơn vị sử dụng kinh phí, chưa phát huy hết vai trò kiểm ra, kiểm soát các khoản chi NSNN. Mặt khác, cùng với sự phát triển manh mẽ của các hoạt động kinh tế xã hội, công tác chi NSNN càng ngày càng đa dạng và phức tạp hơn. Điều này cũng làm cho cơ chế quản lý chi NSNN nhiều khi không theo kịp với các biến động và phát triển của hoạt động chi NSNN; trong đó, một số nhân tố quan trọng như hệ thống tiêu chuẩn định mức chi tiêu còn xa rời thực tế, thiếu đồng bộ, thiếu căn cứ để có thể thẩm định; chưa có một cơ chế quản lý chi phù hợp và chặt chẽ đối với một số linh vực, đặc biệt là trong lĩnh vực chi đầu tư xây dựng cơ bản, một lĩnh vực phức tạp, không chỉ tốn nhiều tiền mà còn liên quan đến yêu cầu phát triển kinh tế xã hội, tạo môi trường tham nhũng cho những kẻ thoái hoá biến chất. Mặt khác, công tác kế toán, quyết toán cũng chưa được thực hiện một cách nghiêm túc; từ đó, một số không ít đơn vị và cá nhân đã lợi dụng, khai thác những kẻ hở của cơ chế quản lý đó để tham ô, trục lợi, gây lãng phí tài sản và công quỹ của Nhà nước.
1.2.2.3 Nguyên tắc kiểm soát chi NSX qua KBNN cấp huyện.
Tất cả các khoản chi ngân sách xã phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình chi trả, thanh toán. Các khoản chi phải có trong dự toán ngân sách nhà nước được giao, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền
quy định và đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được ủy quyền quyết định chi.
Mọi khoản chi ngân sách xã được hạch toán bằng đồng Việt Nam theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục ngân sách nhà nước. Các khoản chi ngân sách nhà nươc bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định.
Việc thanh toán các khoản chi ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước thực hiện theo nguyên tắc trực tiếp từ Kho bạc Nhà nước cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hóa dịch vụ; trường hợp chưa thực hiện được việc thanh toán trực tiếp, Kho bạc Nhà nước thực hiện thanh toán qua đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước.
Trong quá trình kiểm soát, thanh toán, quyết toán chi ngân sách xã các khoản chi sai phải thu hồi giảm chi hoặc nộp ngân sách. Căn cứ vào quyết định của cơ quan tài chính hoặc quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, Kho bạc Nhà nước thực hiện việc thu hồi cho ngân sách nhà nước theo đúng trình tự quy định.
1.2.2.4 Nội dung và quy trình kiểm soát chi NSX qua KBNN cấp huyện.
Kiểm soát chi NSX qua KBNN là việc KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSX theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát, thanh toán và chi trả các khoản chi của NSNN.
Đối với chi thường xuyên NSNN: áp dụng kiểm soát chi theo quy định tại Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ tài chính quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước; Thông tư số 39/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 của Bộ tài
chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ tài chính quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước và các quy định hiện hành.
Đối với chi đầu tư phát triển : áp dụng kiểm soát chi theo quy định tại Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ tài chính quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách Nhà nước (thay thế Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ tài chính); Thông tư số 108/2016/TT-BTC ngày 30/06/2016 của Bộ tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ tài chính quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước; Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 của Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước về việc ban hành Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống Kho bạc nhà nước và các văn bản hướng dẫn quản lý thanh toán vốn đầu tư hiện hành.
Thực hiện Cam kết chi (CKC) theo quy định tại Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 của Bộ tài chính về việc hướng dẫn quản lý và kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước qua KBNN. Thông tư số 40/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 của Bộ tài chính sửa đổi một số điều của Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 của Bộ tài chính về việc hướng dẫn quản lý và kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước qua KBNN và một số biểu mẫu kèm theo Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ tài chính hướng dẫn thực hiện kế toán nhà nước áp dụng cho hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS).
Đối với quy trình trên DVC (trang thông tin dịch vụ công của KBNN), thực hiện theo quy định hiện hành của Bộ tài chính và KBNN.
Mẫu biểu chứng từ, phương pháp ghi chép chứng từ, hệ thống tài khoản và phương pháp hạch toán kế toán: áp dụng theo Thông tư số 77/2017/TT- BTC ngày 28/07/2017 của Bộ tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán NSNN và hoạt động nghệp vụ KBNN và các công văn hướng dẫn, công văn số 18899/BTC-KBNN ngày 30/12/2016 về việc hướng dẫn chế độ KTNN áp dụng cho TABMIS liên quan đến một số điểm mới của luật NSNN 2015.
Quyết định số 2832/QĐ-BTC ngày 30/12/2016 về việc sửa đổi bổ sung Quyết định số 3281/QD-BTC ngày 19/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành Quy chế phân công trách nhiệm các đơn vị thực hiện nhập dự toán chi NSTW hàng năm vào hệ thống TABMIS.
Việc tiếp nhận hồ sơ chứng từ của đơn vị giao dịch đối với chi thường xuyên thực hiện theo quy định tại Công văn số 743/KBNN-THPC ngày 02/03/2016 của KBNN về việc hướng dẫn thực hiện cơ chế một cửa, cơ chế một cửa liên thông trong hệ thống KBNN, Công văn số 4458/KBNN-THPC ngày 18/10/2016 của KBNN hướng dẫn thực hiện cơ chế một cửa, cơ chế một cửa liên thông trong hệ thống KBNN. Đối với chi đầu tư thực hiện theo quy trình ban hành kèm Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 của Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước về việc ban hành quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước.
Nghiệp vụ chuyển tiền từ tài khoản của đơn vị để thanh toán các khoản kinh phí công đoàn, các khoản dịch vụ công ích do phòng/bộ phận KSC chịu trách nhiệm thực hiện. Việc xử lý các bút toán trung gian, nghiệp vụ chuyển tiền BHXH theo ủy quyền do phòng/ bộ phận KT chịu trách nhiệm thực hiện.
1.2.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm soát chi NSX qua KBNN cấp huyện.
Các nhân tố khách quan:
Dự toán NSX : Dự toán là một trong những căn cứ quan trọng nhất để KBNN thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi NSX. Vì vậy, dự toán NSNN phải đảm bảo kịp thời, chính xác về nội dung chi, mức chi phải phù hợp thực tế;
phải đầy đủ, bao quát hết các nhu cầu chi tiêu của đơn vị trong năm ngân sách và phải chi tiết, dự toán NSNN càng chi tiết thì việc kiểm soát chi của KBNN càng thuận lợi và chăt chẽ. Dự toán NSNN làm căn cứ cho KBNN kiểm tra, kiểm soát quá trình chi tiêu của đơn vị.
Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSX : Hệ thống chế độ, tiêu chuẩn định mức chi NSX là căn cứ quan trọng trong việc xây dựng, phân bổ và kiểm soát chi NSX. Vì vậy, nó phải đảm bảo tính chính xác ( phù hợp với tình hình thực tế), tính thống nhất (thống nhất giữa các ngành các địa phương và các đơn vị thụ hưởng NSX), tính đầy đủ (phải bao quát được tất cả các nội dung chi phát sinh trong thực tế).
Các chính sách, chế độ tài chính: Các chính sách, chế độ tài chính – kế toán liên quan đến kiểm soát chi NSX như: Kế toán nhà nước, Mục lục NSNN, Định mức phân bổ NSNN, Định mức chi NSX, Dự toán chi NSX, Hợp đồng mua sắm tài sản công, Công cụ thanh toán, Kế toán NSNN.
Ý thức chấp hành của các đơn vị thụ hưởng NSX: Cần nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành Luật của các đơn vị sử dụng kinh phí do NSX cấp, làm cho họ thấy rõ kiểm soát chi là trách nhiệm của các ngành, các cấp có liên quan đến quản lý quỹ NSX chứ không phải là công việc riêng của ngành Tài chính, Kho bạc. Các ngành, các đoàn thể nằm trong chính quyền cấp xã cần thấy rõ vai trò của mình trong quá trình quản lý chi NSX từ khâu lập dự toán, phân bổ dự toán, cấp phát kinh phí, kế toán và quyết toán các khoản chi NSX.
Các nhân tố chủ quan:
Chức năng, nhiệm vụ của KBNN: Việc kiểm soát chi NSNN nói chung và chi NSX qua KBNN nói riêng đòi hỏi phải có một vị thế, vai trò lớn hơn.
Vì vậy, việc quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của KBNN một cách rõ ràng, cụ thể sẽ tăng cường được vị trí, vai trò của KBNN; đồng thời cũng nâng cao được hiệu quả công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN.
Cơ sở vật chất kỹ thuật, việc kiểm soát chi NSX qua KBNN cũng đòi hỏi một số điều kiện khác như hiện đại hóa công nghệ KBNN; hoàn thiện hệ thống kế toán và quyết toán NSNN; hiện đại hóa công nghệ thanh toán trong nền kinh tế và của KBNN.
Chất lượng của đội ngũ cán bộ kiểm soát chi của KBNN: đây là lực lượng trực tiếp thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN nói chung. Vì vậy, cán bộ KBNN cần đảm bảo trách nhiệm đối với công việc để có thể đảm đương nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN qua KBNN một cách chặt chẽ; đồng thời cũng không phát sinh các hiện tượng cửa quyền, sách nhiễu trong quá trình kiểm soát chi.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương 1, luận văn đã hệ thống hóa cơ sở khoa học về Ngân sách xã và kiểm soát chi Ngân sách xã qua KBNN. Theo đó, luận văn đã:
Hệ thống hóa lý luận về Ngân sách xã và kiểm soát chi Ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước.
Phân tích các vấn đề lý luận liên quan đến hoạt động kiểm soát chi Ngân sách xã Kho bạc Nhà nước. Trong đó, nội dung trọng tâm là chỉ rõ sự cần thiết, nguyên tắc, nội dung cũng như quy trình của hoạt động kiểm soát chi Ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước. Tùy thuộc vào nội dung hoạt động kiểm soát chi cũng như quy trình thực hiện, mỗi lĩnh vực chi sẽ có những tiêu chí đánh giá chung và những tiêu chí đánh giá riêng để đánh giá trong từng trường hợp cụ thể.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát chi Ngân sách xã qua Kho bạc nhà nước. Kiểm soát chi ngân sách xã là hoạt động liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều đơn vị, cá nhân; chịu tác động của nhiều nhân tố với mức độ và phạm vi khác nhau. Luận văn đã nêu ra những nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi Ngân sách xã gồm nhóm nhân tố bên trong KBNN và nhân tố bên ngoài.
CHƯƠNG 2