4 Chi phí hoạt động tín dụng
3.3.2.1. Một số hạn chế của công tác phân tích BCTC
Bên cạnh những mặt đã đạt được cơng tác phân tích BCTC tại Ngân hàng vẫn cịn một số hạn chế chi tiết như sau:
- Thời hạn gửi báo cáo phân tích BCTC tương đối chậm, thường là sau ngày 20 của tháng đầu tiên của quý tiếp theo (đối với báo cáo quý) và sau tháng 2 của năm tiếp theo (đối với báo cáo năm). Mặt khác, hiện tại Eximbank Vinh chưa có báo cáo phân tích theo tháng. Sự chậm trễn này giảm đi tính kịp thời của báo cáo phân tích và ảnh hưởng đến việc kiểm soát, đề ra các chiến lược đầu tư của ngân hàng.
- Về cơ bản, các báo cáo phân tích BCTC của Eximbank Vinh sử dụng nhiều chỉ tiêu có nội dung kinh tế và có ý nghĩa phân tích, phản ánh tương đối đầy đủ các mặt hoạt động kinh doanh của Eximbank Vinh. Tuy nhiên, trong báo cáo phân tích của Eximbank Vinh cịn thiếu một số chỉ tiêu phân tích quan trọng như sau:
- Phân tích khái quát: Cỏc phộp so sánh được sử dụng trong phân tích chủ yếu tập trung phân tích sự thay đổi quy mô, cơ cấu tài sản, nguồn vốn một cách độc lập mà chưa được sử dụng để phân tích mối quan hệ giữa các chỉ tiêu bên tài sản và nguồn vốn. Do dó, chưa phân tích hết được tính cân đối hay phù hợp trong việc huy động vốn và sử dụng vốn của NH.
- Phân tích hoạt động tín dụng: Mặc dù về mơ hình tổ chức, Eximbank Vinh đã phân chia các khối theo đối tượng khách hàng như: khối định chế tài chính, khối khách hàng lớn, khối khách hàng vừa và nhỏ, khối khách hàng cá nhân. Tuy nhiên số liệu kế tốn về tín dụng vẫn chưa thực hiện riêng lẻ theo khối. Do đó, Eximbank Vinh chưa phân tích được tình hình cho vay theo khối, chưa đánh giá được khối nào mang lại hiệu qủa tín dụng tốt hơn, từ đó đề xuất các giải pháp tăng trưởng tín dụng hợp lý.
Việc phân loại dư nợ theo ngành nghề tại Eximbank Vinh chưa thống nhất và hiệu qủa. Do số liệu báo cáo tín dụng xuất phát từ hệ thống lấy thơng tin ngành nghề theo mã khách hàng. Do đó, một khi mã khách hàng khơng được khai báo chính xác về ngành nghề kinh doanh sẽ dẫn đến số liệu báo cáo tín dụng sai, việc phân tích tín dụng theo ngành nghề khơng chính xác. Ngồi ra, việc phân chia ngành nghề là chưa hiệu qủa vì chưa phản ánh được chi tiết một số ngành nghề có rủi ro lớn trong từng giai đoạn, ví dụ cho vay chứng khốn, cho vay địa ốc, cho vay mua nhà..., do đó khó phân tích được đầy đủ mức độ rủi ro của hoạt động tín dụng tại Eximbank Vinh.
Eximbank Vinh chưa phân tích nợ qỳa hạn theo ngành nghề nên chưa phân tích được việc cho vay vào ngành nghề nào là rủi ro cao, khả năng thu nợ thấp.
Eximbank Vinh chưa phân tích được mối quan hệ giữa thu nhập lãi rịng, dự phòng rủi ro với dư nợ tín dụng, do đó chưa đánh giá được hiệu qủa từ hoạt động tín
dụng mang lại. Đây là một nội dung phân tích rất quan trọng vì thước đo đánh giá chất lượng bất kỳ một hoạt động kinh doanh nào là lợi nhuận mà nó mang lại.
Bản phân tích khơng có nội dung về các chỉ tiêu giới hạn tín dụng đối với khách hàng theo QĐ 457, do đó chưa kiểm tra được tính tn thủ theo quy định của NHNN cũng như đánh giá mức độ tập trung dư nợ vào một nhóm khách hàng lớn.
- Phân tích huy động vốn: Eximbank Vinh chưa phân tích được sự biến động của nguồn tiền gửi so với số tiền gửi bình quân. Đây là chỉ tiêu rất quan trọng thể hiện sự ổn định trong nguồn vốn huy động, từ đó giúp nhà quản trị có phương hướng đầu tư hiệu qủa và tránh rủi ro thanh khoản.
Eximbank Vinh cũng chưa phân tích được hiệu qủa huy động vốn thơng qua các chỉ tiêu như hệ số biến động của nguồn vốn huy động, các chỉ tiêu liên quan đến chi phí huy động vốn như lãi suất huy động vốn bình quân, so sánh lãi suất huy động vốn với các NHTM khác để tính tốn được tính cạnh tranh cũng như uy tín của ngân hàng trên thị trường.
Việc phân tích tình hình thu nhập chi phí chỉ mới dừng lại ở việc phân tích độc lập từng chỉ tiêu thu nhập, chi phí mà chưa xem xét nó trong mối quan hệ với quy mô hoạt động của NH, chưa gắn sự biến động của chi phí với thu nhập nên chưa làm rõ được tính hợp lý hay khơng hợp lý của việc tăng, giảm chi phí... chưa phân tích hoạt động kinh doanh nào mang lại hiệu qủa kinh tế cao nhất.
Khi tính tốn chỉ tiêu ROA, ROE Eximbank Vinh mới đơn thuần tính tốn và đánh giá sự biến động tỷ lệ này qua các năm nhưng chưa phân tích theo mơ hình Dupont để đánh giá được từng mặt hoạt động có liên quan.
Một số chỉ tiêu liên quan đến lãi cổ phiếu (tính tốn tỷ lệ cổ tức trên lợi nhuận sau thuế), lãi cơ bản trên cổ phiếu chưa được tính tốn.
Như vậy, những chỉ tiêu chưa được đề cập đến lại là những nội dung phân tích quan trọng, giúp nhà quản trị nắm bắt rõ nét và sâu sắc hơn hoạt động kinh doanh của Eximbank Vinh, đặc biệt là khía cạnh rủi ro và lợi nhuận. Hoạt động kinh doanh của bất cứ NHTM nào đều gắn với rủi ro, do đó, việc kiểm sốt và phịng ngừa rủi ro luôn là một nhiệm vụ cấp thiết và ưu tiên hàng đầu của các NHTM. Trên
thực tế tại Eximbank Vinh cơng tác phân tích rủi ro được thực hiện tại các bộ phận nghiệp vụ liên quạn. Tuy nhiên Eximbank Vinh cũng nên đưa nội dung phân tích rủi ro và báo cáo phân tích tài chính để nhà quản trị có cái nhìn hệ thống và tồn diện hơn tình hình kinh doanh của ngân hàng.
Báo cáo phân tích mới chỉ dừng lại ở việc tính tốn và phân tích các chỉ tiêu nội bộ Eximbank Vinh, chưa có sự so sánh nhiều với các chỉ số bình qn ngành hay của các NHTM khác. Do đó, nhà quản trị chưa có đầy đủ thơng tin để xác định vị trí của Eximbank Vinh trên thị trường tài chính cũng như so sánh được hiệu qủa hoạt động và quản lý của Eximbank Vinh với các NHTM cùng vị thế khác.
Báo cáo phân tích chưa đưa ra được những kiến nghị, dề xuất cho các phòng ban đối với các nghiệp vụ cần lưu ý. Thực tế Eximbank Vinh đã xây dựng các thư quản lý hàng tháng để khuyến nghị hay hướng dẫn cho chi nhành một số nội dung liên quan đến hạch toán kế toán, định mức chỉ tiêu, các khoản chi phí vượt mức kế hoạch... Tuy nhiên, để thực hiện chức năng tham mưu của báo cáo phân tích, Eximbank Vinh cần đưa ra những đề xuất liên quan đến mảng cho vay, huy động nhằm định hướng kinh doanh tốt hơn cho các chi nhánh.
Một số nội dung phân tích trình bày chưa có chiều sâu, chưa làm rõ được vấn đề: nội dung phân tích về huy động, cho vay, phân tích khả năng sinh lời, phân tích rủi ro... Mẫu biểu báo cáo trình bày chưa thống nhất giữa các kỳ, chưa xây dựng mẫu biểu chuẩn, do đó khi đọc báo cáo phân tích sẽ gặp khó khăn khi so sánh chỉ tiêu với các báo cáo trước đó.
Một số thơng tin trên BCTC có thể có những sai phạm tuy khơng trọng yếu nhưng cũng làm sai lệch số liệu phân tích, dẫn đến nhà phân tích có thể phân tích chệch huớng và đưa ra những kết luận sai lầm. Nội dung phân tích chủ yếu là các nội dung khá truyền thống và chưa phân tích nhiều về mối liên hệ giữa những nội dung phân tích như tình hình huy động, cho vay, vốn tự có, khả năng sinh lời...Bỏo cỏo phân tích Eximbank Vinh cũng chưa phân tích kỹ mối quan hệ giữa các chỉ tiêu có liên quan đến một hoạt động kinh doanh (ví dụ về hoạt động, cần phân tích mối quan hệ của tốc độ tăng trưởng tín dụng, biến động nợ qỳa hạn, biến động dự phịng
rủi ro tín dụng, biến động lãi cho vay...), nên việc đánh giá tính hiệu qủa của hoạt động kinh doanh đó là chưa tồn diện và đầy đủ.
- Các chỉ tiêu phân tích đơi khi được tính tốn chưa chính xác, khơng đồng nhất với nhau nên việc đánh giá, nhận xét có thể chệch hướng, đưa đến những kết qủa trái chiều so với mong muốn.
- Một số thơng tin về tình hình kinh tế thế giới và trong nước khơng ghi chú nguồn trích dẫn, do đó gây khó khăn trong việc xác nhận lại thơng tin. Ngồi ra, báo cáo phân tích thiếu nhiều thơng tin về tình hình thị trường, đặc biệt những thơng tin