2.5 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng
2.5.1.1 Các thủ tục kiểm soát nội bộ chủ yếu đối với doanh thu bán hàng
Mục tiêu KSNB Nội dung và thể thức thủ tục kiểm soát
Đảm bảo cho các nghiệp
vụ bán hàng và ghi sổ là có
căn cứ hợp lý
Quy định và kiểm tra việc thực hiện các quy định về :
- Đánh số chứng từ, hợp đồng thương mại, tính liên tục của
hóa đơn bán hàng.
- Nội dung và trách nhiệm phê chuẩn bán hàng.
- Có các chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ bán hàng (xuất kho, vận chuyển..)
Đảm bảo cho các khoản doanh thu bán hàng được
phê chuẩn đúng đắn
Doanh thu bán chịu phải được phê chuẩn phù hợp với chính sách bán hàng của công ty. Thủ tục kiểm soát: xem xét chứng từ gốc của khách hàng để xác định.
Đảm bảo sự đánh giá đúng đắn, hợp lý của nghiệp vụ
bán hàng ghi sổ kế tốn
Cơ sở dùng để tính tốn doanh thu bán hàng, giá vốn hàng
bán,..phải đảm bảo đúng đắn, hợp lý. Thủ tục kiểm soát: - Kiểm tra, so sánh số liệu trên hóa đơn vói số liệu trên sổ xuất hàng, giao hàng.
- Kiểm tra việc quy đổi tỷ giá ngoại tệ (với doanh thu ngoại tệ) và đơn giá xuất kho hàng bán.
Đảm bảo việc phân loại và
hạch toán đúng đắn các nghiệp vụ bán hàng
Việc phân loại và ghi sổ có đảm bảo theo nhóm hàng, theo
phương thức bán hàng. Thủ tục kiểm soát:
- Kiểm tra nội dung ghi chép trên hóa đơn bán hàng.
- Kiểm tra sơ đồ hạch tốn có đảm abro đúng tài khoản, quan hệ đối ứng và số tiền.
Đảm bảo cho việc hạch
toán đầy đủ, đúng kỳ các
nghiệp vụ bán hàng
Nghiệp vụ phát sinh phải được ghi sổ đầy đủ, khơng thừa, thiếu, trùng. Thủ tục kiểm sốt: so sánh số lượng hóa đơn với số lượng bút tốn ghi nhận, kiểm tra tính liên tục của hóa đơn bán hàng.
Ghi sổ phải kịp thời, đúng kỳ. Thủ tục kiểm sốt: Kiểm tra tính phù hợp ngày tháng phát sinh nghiệp vụ với ngày ghi sổ nghiệp vụ
Đảm bảo sự cộng dồn
(tính tốn tổng hợp) đúng
đắn các nghiệp vụ bán
hàng
Số liệu pải được tính tốn tổng hợp đầy đủ, chính xác. Thủ tục kiểm soát: so sánh số liệu tổng hợp từ các sổ chi tiết với sổ tổng hợp.